Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Организация работает с самозанятым по договору подряда: налоговые нюансы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Деятельность самозанятых регулируется законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ, в котором говорится, что такие лица не имеют работодателя. Дополнительно в статье 6 есть указание на то, что налогом на профессиональный доход не облагаются доходы, получаемые в рамках трудовых отношений. Из этого следует, что договор с самозанятым лицом не может быть трудовым.
Какой договор заключают с самозанятым
Более того, законом N 422-ФЗ установлен запрет на привлечение в качестве самозанятого бывшего работника заказчика, если трудовые отношения между ними закончились менее двух лет назад. Эта норма введена специально, чтобы работодатели не пытались массово переводить работников в самозанятых, снижая тем самым свою фискальную нагрузку.
Таким образом, договор с самозанятым может быть только гражданско-правовым, но здесь тоже есть свои нюансы.
Должен ли самозанятый выдавать чек ККТ
ККТ плательщики НПД не используют в расчетах. Они должны формировать иной чек с помощью приложения «Мой налог» (ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Он формируется на бумажном носителе или в электронной форме (ч. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Обязательные реквизиты, которые содержит такой чек, названы в ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ. Среди них – указание на применение физлицом спецрежима НПД.
Момент передачи самозанятым лицом чека покупателю (заказчику) зависит от способа передачи денежных средств (ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ):
- при расчетах наличными или с использованием электронных средств платежа чек формируется в момент расчетов;
- при безналичных расчетах – не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором состоялись расчеты.
Расходы по налогу на прибыль, если оплата производится до или после приобретения товаров (работ, услуг)
В отношении налога на прибыль законодательство не содержит ответа на вопрос, когда можно учесть расходы по договорам с самозанятыми в виде предварительной (аванс) или последующей оплаты (постоплаты).
Есть общие правила признания расходов в соответствии с НК РФ:
- при методе начисления расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Другими словами, на дату подписания документа, на основании которого происходит передача товаров (работ, услуг). Например, договора, акта приема-передачи.
- а при кассовом методе расходы признаются по мере их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Договор организации с Самозанятым на строительные (монтажные) работы представляет собой стандартную двухстороннюю сделку, оформленную в свободном порядке, но в соответствии с общепринятыми правилами. Чтобы сделка обрела юридическую силу, в документе необходимо отразить следующие моменты:
- название документа (желательно с указанием статуса Исполнителя), дата и место его составления, номер документа по внутренней системе документооборота Заказчика;
- наименования сторон и лиц, их представляющих, с указанием документов, которые удостоверяют их полномочия;
- существенные условия сделки, включая предмет работ и срок их выполнения;
- подписи сторон, их расшифровку, печать (если есть, но не обязательно), реквизиты, включая реквизиты для последующей выплаты вознаграждения.
Правовая сторона соглашения
Договор с самозанятым на строительные работы заключают устно или письменно. Если сумма оплаты за труд не выше 10 тысяч рублей, допустимо ограничиться устной договоренностью. Но лучше составить письменное соглашение, подписанное обеими сторонами, чтобы любая из них могла опротестовать сделку, если это придется делать. Документ защищает интересы заказчика и исполнителя, которому поручено выполнение строительных работ.
Гражданско-правовой договор должен отвечать нормам и предписаниям ГК РФ. Единого установленного образца заполнения документа не существует. Компании, приглашающие строителей, вправе его составить в произвольной форме с учетом специфики своей профессиональной деятельности.
При разработке бланка договора строительные организации руководствуются статьями российского Гражданского Кодекса и федеральных законов, а также другой нормативной документацией:
- Деятельность самозанятых работников — ФЗ-422.
- Порядок оформления договора — главы ГК РФ 37 и 39.
- Особенности применения ГПД — статьи ГК РФ 153, 154, 420.
- О найме исполнителей и о начислениях вознаграждения за работу — письмо Минтруда от 13.08.2014 за №17-3/В-383.
Можете ли вы вообще работать с самозанятым?
Далеко не все подрядчики могут быть самозанятыми. Иначе говоря, режим НПД предусмотрен не для всех видов деятельности. Например, по закону № 422-ФЗ его не могут применять лица, которые занимаются следующим:
- продажей подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке;
- перепродажей ранее купленных товаров и имущественных прав (за исключением продажи имущества, использовавшегося для личных, домашних и (или) иных подобных нужд);
- добычей и реализацией полезных ископаемых;
- деятельностью в качестве посредника (на основании договоров комиссии либо агентских договоров);
- курьерскими услугами с приемом платежей в интересах других лиц, за исключением применения зарегистрированной продавцом ККТ.
Почему лучше заключать письменный контракт на оказание услуг?
Данное соглашение гражданско-правового характера (ГПХ) может принести пользу самозанятому:
- При спорах и судебных разбирательствах, например, если заказчик не заплатил;
- В случае вопросов со стороны ФНС лучше иметь документальные подтверждения.
Для заказчика письменный договор ГПХ может быть гораздо важнее:
- Чтобы объяснить расходы, связанные с выплатами самозанятому лицу;
- Для защиты прав в суде;
- Как подтверждение, что выполнялись работы не в рамках трудового контракта.
Образец договора с самозанятым
ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ УСЛУГ № 123
г. Москва
24 июля 2020 года
ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Петров Петр Петрович, именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, заключили настоящий договор (далее — Соглашение) о нижеследующем.
1. ПРЕДМЕТ СОГЛАШЕНИЯ
1.1. Исполнитель обязуется по заданию Заказчика оказать услуги по разработке корпоративного сайта Заказчика.
1.2. Срок оказания услуг — до 30 сентября 2020 года.
1.3. Услуги считаются оказанными после подписания акта приема-передачи услуг Заказчиком.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Исполнитель обязан:
2.1.1. Оказать услуги надлежащего качества.
2.1.2. Оказать услуги в полном объеме в срок, указанный в п. 1.2 Соглашения.
2.1.3. Безвозмездно исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки.
2.2. Исполнитель имеет право:
2.2.1. Выполнить услуги досрочно.
2.2.2. Требовать своевременной и полной оплаты оказанных услуг.
2.3. Заказчик обязан оплатить услуги по цене, указанной в пункте 3.1 Соглашения в течение трех дней с момента подписания акта приема-передачи выполненных услуг.
2.4. Заказчик имеет право:
2.4.1. Проверить качество услуг, выполняемых Исполнителем.
2.4.2. Отказаться от исполнения Соглашения при условии оплаты Исполнителю фактически понесенных им расходов.
3. ЦЕНА И ПОРЯДОК ОПЛАТЫ
3.1. Цена настоящего Соглашения составляет 25 000 (двадцать пять тысяч) рублей 00 копеек.
3.2. Сумму, указанную в п. 3.1, Заказчик перечисляет на карточный счет Исполнителя в срок, указанный в п. 2.3.
3.3. Заказчик вправе выплатить дополнительное вознаграждение Исполнителю.
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
4.1. За нарушение условий Соглашения стороны несут ответственность в соответствии с действующим законодательством РФ.
5. ПОРЯДОК РАЗРЕШЕНИЯ СПОРОВ
5.1. Споры и разногласия, которые возникнут при исполнении Соглашения, стороны по возможности будут разрешать путем переговоров.
5.2. Если споры невозможно разрешены путем переговоров, они подлежат разрешению в судебном порядке в соответствии с действующим законодательством РФ.
6. ИНЫЕ УСЛОВИЯ
6.1. Стороны при заключении Соглашения исходили из того, что Исполнитель применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».
6.2. Исполнитель на каждую выплаченную ему Заказчиком сумму обязуется передать Заказчику чек, сформированный при расчете за услуги, указанные в п. 1.1 в течение 3 (трех) рабочих дней.
6.3. В случае невыдачи чека, указанного в п. 6.2, Исполнитель обязуется выплатить Заказчику штраф в размере 30% от суммы, на которую не выдан чек.
6.4. В случае снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога на профессиональный доход, он обязуется сообщить об этом Заказчику письменно в течение 3 (трех) рабочих дней с даты снятия с такого учета.
7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
7.1. Любые изменения и дополнения к Соглашению действительны лишь при условии, что они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными на то представителями сторон. Приложения к Договору являются его неотъемлемой частью.
7.2. Соглашение составлен в двух экземплярах. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу. У каждой из сторон находится по одному экземпляру.
Когда договор юрлица с самозанятым обязательно нужен
Когда сделка заключается между самозанятым и юридическим лицом, составление договора производится практически во всех случаях.
Исключение составляют разовые обращения к самозанятому за покупкой его изделий, бухгалтерскими и дизайнерскими (или любыми другими) услугами, сумма сделки которых не превышает 10 000 рублей.
Если договора не было, то факт совершения сделки и её оплаты подтверждает чек самозанятого, который тот выдаёт после получения денег. Благодаря ему у фирмы появляются доказательства назначения платежа, проверить которое, возможно, захочет налоговая служба.
Однако, если сделка юрлица и самозанятого превышает лимит по сумме или переходит в разряд систематических покупок и обращений, либо предполагают долгосрочное взаимодействие для выполнения проектных или иных работ, то следует оформить отношения письменно. Грамотно составленный договор компании с самозанятым лицом позволит учесть особенности сотрудничества и обезопасить обе стороны сделки от возможных претензий.
То же самое верно в отношении составления договора аренды, если фирма, например, не разово арендует жилые помещения у самозанятого лица для проживания своих сотрудников.
В договоре подряда важен не процесс выполнения работы, а результат работы, передача которого приводит к выплате вознаграждения. Вознаграждение не должно выплачиваться в одной и той же сумме и ежемесячно.
По договору подряда важен процесс сдачи работ: отчет исполнителя о готовности всего объема работ или его части, проверка исполнителем качества выполненных работ, приемка готового результата. Только после этого заказчик может выплатить самозанятому вознаграждение. При этом желательно, чтобы размер вознаграждения по договору зависел от объема и характера выполненных работ.
Поэтому нельзя указывать в договоре подряда с самозанятым: «исполнителю устанавливается ежемесячное вознаграждение в размере 10 тыс. рублей». Такое отражение фиксированного и регулярного вознаграждения приведет проверяющих к выводу, что перед ними — трудовой договор.
Что такое НПД и в чем его особенности
Налог на профессиональный доход — режим, который подходит как для физлиц, так и индивидуальных предпринимателей, если будут соблюдено несколько условий:
- Гражданин самостоятельно ведет профессиональную деятельность или использует имущество с целью получения прибыли.
- Ведение деятельности не осуществляется в рамках трудового договора — лица не имеют официального работодателя.
- Для ведения деятельности человек не привлекает наемного работника, с которым оформляется трудовой договор.
- Условия ведения деятельности, сумма годового дохода или вид осуществляемых работ не попадает в перечень исключений, предусмотренных ст. 4 и ст. 6 ФЗ №422-ФЗ.
Оплата самозанятому за оказание услуг по договору
Оплата самозанятым за выполнение работ должна осуществляться строго с учетом условий, которые прописаны в ГПД. Чтобы договор был признан легитимным, важно правильно составить раздел «Оплата услуг» или «Вознаграждение». Эти пункты не должны:
- Содержать слово заработная плата (зарплата) и иные слова, которые имеют отсылку к Трудовому кодексу. Правильно указывать слова «Вознаграждение».
- В ГПД не должна быть прописана фиксированная ежемесячная плата, если она не привязана к количеству оказанных услуг или проданных товаров. Оптимальным вариантом будет указание объема вознаграждения за количество написанных копирайтером статей, заполненных карточек товаров на маркетплейсе, созданных инфографик и пр.
- Не предусматривается гражданско-правовым договором и указание периодичности выплат, так как это позволяет переквалифицировать его в трудовой договор, который получает регулярную выплату дважды в месяц. Избежать рисков можно, если указать в договоре с самозанятым, что оплата будет проводиться по факту выполнения обязательств. Для подтверждения выплаты следует выставлять акт, в котором будет указан фактический объем оказанных услуг или проведенных работ.
Фрилансер, самозанятый и штатный сотрудник: главные отличия
Фрилансер — это специалист, работающий на себя, то есть выполняющий заказы одного или нескольких заказчиков без заключения трудового договора (найма в штат).
Если сильно упростить, отличие фрилансера от штатного сотрудника — свобода в том, как распоряжаться своим временем и оказывать услуги. У сотрудника есть рабочее расписание, обязанности, начальник, …, а фрилансер должен выполнить задание в срок за оговоренную сумму — и всё.
С появлением статуса «самозанятый» фрилансеров, работающих в белую, стало намного больше, и заказчики получили возможность платить по договору без конских налогов. Чтобы не быть голословными:
|
Тип договора |
Налог заказчика |
Налог фрилансера |
|---|---|---|
|
Трудовой с физлицом |
30,2% |
13% для резидентов и 30% для нерезидентов |
|
Гражданско-правового характера (ГПХ) с физлицом |
27,1% |
13% для резидентов и 30% для нерезидентов |
|
Сдельный договор с самозанятым или ИП |
0% |
|
Когда самозанятый находится в статусе ИП
В такой ситуации оформление договора оказания услуг или подряда происходит по тому же принципу, что и в случае с индивидуальным предпринимателем при применении любого режима налогообложения.
Индивидуальный предприниматель при этом выступает в качестве исполнителя и представляет собой такой же самостоятельный субъект предпринимательской деятельности, как и лицо, выступающее как его заказчик.
В рамках такого договора ИП производит расчет и исполнение своих обязанностей перед бюджетом. Иными словами, заказчик не вправе производить удержание НДФЛ с вознаграждения исполнителя или осуществлять за него отчисление страховых взносов. Перед началом заключения соглашения с самозанятым-ИП можно провести в отношении него проверку, то есть, получить выписку из ЕГРИП.
Указание в договоре факта, что исполнитель представляет собой самозанятое лицо не обязательно, поскольку такая формулировка является не совсем корректной. В этом случае необходимо только внесение ИНН и ОГРНИП и указание того, что исполнитель представляет собой налогоплательщика НПД.
В случае, если ранее сотрудничество с этим же исполнителем осуществлялось до момента его перехода в статус самозанятого, то старое соглашение переделывать необязательно. Это утверждено письмом Налоговой службы №СД-4-3/28899@. Однако, если ранее в стоимость оказываемых услуг или работ включался НДС, тогда нужно дополнительно к договору составить соглашение для урегулирования стоимости.