Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: как перейти на другой налоговый режим с 2021 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Единый налоговый платёж (ЕНП) — это особый порядок перечисления платежей. Единым он называется потому, что все деньги следует перечислять по одним реквизитам. Теперь не нужно заполнять несколько платёжных поручений на разные налоги и взносы: большую их часть можно перевести общей суммой, заполнив всего одну платёжку.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Базой для начисления налога могут быть:

• «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 200 млн рублей выручки,
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов.

1. Единый налоговый платёж — это новый способ уплаты налогов и сборов. ЕНП для юридических лиц и ИП с 2023 года является обязательным. Нет бизнеса, который от него освобождён. Есть лишь платежи, которые под него не подпадают.
2. В виде ЕНП нужно платить почти все налоги, авансы по ним, сборы, страховые взносы, пени, проценты и штрафы. Но есть платежи, которые в него не входят. Например, ЕНП не распространяется на взносы на травматизм, которые ежемесячно платят абсолютно все работодатели.
3. Деньги, перечисленные в виде ЕНП, попадают на ЕНС. Оттуда их распределяет налоговая в особом порядке.
4. Инспекции нужно сообщить о том, сколько налогов и взносов насчитала компания. Для этого помимо налоговой отчётности придётся подавать специальные уведомления. А в некоторых случаях — распоряжения на зачёт переплаты.
5. В 2023 году действуют переходные положения — разрешено платить налоги и взносы по старым правилам, то есть индивидуальными платёжными поручениями, как раньше. Но если хоть раз подать уведомление по одному налогу, то старый способ уплаты больше применять будет нельзя, причём по всем платежам.
6. Установлен единый срок подачи отчётных форм — 25 число, а также единый срок уплаты налогов — 28 число. Но это распространяется не на все обязательные платежи. И даже не на все платежи, входящие в ЕНП. Рекомендуем уточнять сроки в Налоговом кодексе.
7. Если после уплаты налогов на спецсчёте останутся деньги, их можно будет вернуть. Возврат делают по заявлению в течение десяти рабочих дней.

А теперь давайте разбираться более подробно.

В качестве самозанятого (НПД) можно зарегистрироваться через приложение «Мой налог».

Для перехода на патент (ПСН) нужно направить заявление по форме 26.5-1 в любую ИФНС. Чтобы начать работу с 1 января 2021 года, уведомить налоговую необходимо до 17 декабря 2020 года (т.е. за 10 дней до начала применения спецрежима п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Для перехода на УСН следует до 31 декабря 2020 передать в ИНФС заявление по форме № 26.2-1 по месту регистрации ИП или организации. Не нужно повторно сообщать, если предприниматель совмещает УСН с ЕНВД. В этом случае с 2021 года упрощённая система будет применяться ко всем видам деятельности.

Если не сообщить ИФНС о переходе на спецрежим, с 1 января 2021 автоматически переведут на ОСНО (письмо ФНС от 11 марта 2020 г. № АБ-4-19/4243@).

Спецрежимы. УСН упрощенная система налогообложения.

УСН заменяет следующие налоги:

• НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов),
• прибыль (кроме нескольких видов доходов, например, дивидендов),
• НДС (кроме налога при импорте и НДС, который уплачивается в статусе налогового агента),
• налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

422 млрд. руб. заплатили государству 2,2 млн. компаний и ИП на УСН в 2019 году.

Поступления от «упрощенцев» в 2019 году были в 6,5 раз больше, чем те, что внесли в казну примерно столько же компаний и ИП на ЕНВД. При этом около 60% плательщиков ЕНВД с 2021 года пополнили ряды «упрощенцев». Разберемся, в чем суть этого налогового режима.

УСН могут применять как организации, так и ИП, но только малые с средние. Хотя, с 2021 года «потолок» этого налогового спецрежима расширен: доход увеличен со 150 мл. рублей до 200 млн рублей, средняя численность сотрудников – со 100 человек до 130 человек. Однако, для тех, кто превысил прежние пороговые значения есть одно «но», право на УСН они сохраняют, но налог должны заплатить по повышенной ставке. Также на УСН есть ряд ограничений по виду деятельности, например, упрощенцами не могут быть банки, страховые компании, нотариусы и др.

УСН разделяется на два вида – по объекту налогообложения. УНС Доходы платится с доходной части. Налоговый период по УСН Доходы составляет календарный год, налоговая декларация предоставляется по итогам года. УНС Доходы минус расходы – платится с доходов, уменьшенных на величину расходов. Отчетность по УСН Доходы минус расходы предоставляется каждый квартал.

Важно: организации и ИП, которые до 2020 года применяли ЕНВД, а затем перешли на УСН с Доходы минус расходы, вправе учесть в расходах стоимость сырья и материалов, купленных в период применения ЕНВД, но использованных в период применения УСН, по мере их использования.

Ставки по УСН:

• Доходы: 6% (8% при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка нулевая.
• Доходы минус расходы: 15% (20% — при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка – 3%. В регионах, где сохранены налоговые каникулы, минимальная ставка для ИП может опускаться до нулевой.

Спецрежимы. ЕСХН единый сельскохозяйственный налог.

ЕСХН могут применять организации, ИП и крестьянские, фермерские хозяйства, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью. Обязательное условие для применения этого налогового спецрежима: доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять в обороте предприятия не менее 70%.

Особенности сельскохозяйственного налога:

• доходы, уменьшенные на величину расходов — объект налогообложения по данному налогу,
• налоговая ставка регулируется региональными законами, может составлять от 0% до 6 %,
• налоговый период — календарный год,
• налоговая декларация предоставляется по итогам налогового периода.

Произведем сравнительный расчет размера налоговой нагрузки при применении различных систем налогообложения на примере Калининградской области.

Исходные данные: Магазин розничной торговли промышленными товарами в г. Калининград с площадью торгового зала 20 кв.м. У ИП принят на работу 1 продавец. Заработная плата составляет 15 000 руб. в месяц. Страховые взносы уплачены своевременно. Оборот составляет 700 000 в мес. Размер всех расходов составляет 80 % от выручки.

Налоговая нагрузка на бизнес из расчета за месяц составит:

Налоговые режимы ИП	Общая сумма всех налогов и взносов, руб.	Доля налогов в доходах (налоговая нагрузка)
ЕНВД	13 175	1,88 %
УСН (доходы)	42 000	6 %
УСН (доходы – расходы)	33 483	4,78 %
Патент	20 663	2,95 %
Общий	48 279	6,9 %

С 1 января 2021 года ЕНВД отменяется. На какой режим лучше перейти?

Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и «упрощёнкой» — УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход. У каждого режима есть свои плюсы, минусы, а также ограничения для применения по видам деятельности, численности работников и оборотам бизнеса.

Этот режим предполагает максимальную налоговую нагрузку.

Организация на ОСНО платит налог на прибыль и имущество, НДС и прочие дополнительные налоги: на землю, транспорт и налоги, которые зависят от вида деятельности. ИП на ОСНО, помимо этих налогов, обязан платить НДФЛ. По всем налогам и взносам нужно сдавать отчётность.

При этом у общей системы налогообложения есть немало плюсов:

• нет ограничений по организационно-правовой форме, видам деятельности, количеству сотрудников, оборотам бизнеса, стоимости активов и площади занимаемых помещений;

• можно работать с маркировкой и подакцизными товарами;

• можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг;

• налогоплательщикам на ОСНО удобнее сотрудничать друг с другом — при покупке товаров или услуг сохраняется право на вычет НДС;

• если бизнес не принёс прибыли в отчётном году, оборотные налоги можно не платить;

• для ИП и организаций, которые оказывают медицинские или образовательные услуги, ставка налога на прибыль — 0%.

ОСНО считается режимом для крупных компаний, однако он может быть выгодным и для ИП.

Многие предприниматели, отдающие бухгалтерию на аутсорс, даже не знают, за что платят налоги. В случае с ЕНВД всё очень просто: требуемый налог начисляется не от реальных доходов, а от фиксированной, установленной государством суммы. Для грузоперевозок вменённая базовая доходность одного грузовика равняется 6000 рублей в месяц. Умножим эту сумму на годовой инфляционный коэффициент (2,005) и получим 12030 рублей – такой доход как бы должен приносить один автомобиль в месяц. От этой суммы предприниматель должен уплатить 15% налога; если у него одна машина, ежемесячно он будет платить всего 1805 рублей. Но даже этот небольшой платёж можно сократить на сумму взносов на пенсионное и медицинское страхование наёмных работников или самого себя.

Таким образом ИП, работающий на собственном грузовике, фактически не платит налоги: он лишь делает социальные отчисления, большая часть которых идёт на его же счёт в Пенсионном фонде.

Отчётность по ЕНВД заполнять несложно: единственный минус – сдавать её нужно 4 раза в год.

Также известен как налог для самозанятых. Появился совсем недавно и подходит лишь для частников-индивидуалов: компании с несколькими машинами его применять не могут, так как НПД не предполагает наличия наёмных сотрудников.

НПД хорош своей простотой: для регистрации и подачи отчетности не нужно ходить в налоговую, всё это можно сделать через специальное приложение для смартфона. В этом же приложении можно настроить автооплату, а отчетность будет формироваться автоматически. Еще один плюс – необязательность уплаты взносов на пенсионное страхование. Платить или не платить их – каждый решает сам, но если вы решите платить, НПД не позволит уменьшить налог на сумму уплаченных взносов.

Однако существует несколько препятствий, которые делают НПД режимом, неподходящим для автоперевозчиков.

Система привлекательна тем, что не обязывает регистрироваться как ИП. Однако перевозчик не сможет уберечь себя от огромных штрафов за РТО и тахографы, так как Устав Автомобильного Транспорта гласит:

перевозчик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, принявшие на себя по договору перевозки…

Второй минус – сам размер налога (4% при оплате от физических лиц и 6% при оплате от ИП и компаний). Уменьшить налоговую базу на расходы не выйдет, а расходная часть в перевозках велика. Так что если за перевозку вам заплатят 100 тыс. рублей, то налог будет высчитываться прямо из этой суммы и составит 6 тыс.

Третий минус – ограничение максимального дохода в размере 2,4 млн рублей, т.е. 200 тыс. рублей в месяц. При плотной работе в эту сумму можно не уложиться.

Главное достоинство ОСНО – увеличение числа возможных контрагентов за счет предприятий, работающих с НДС. ООО и ИП, работающие с ОСНО, обязаны платить НДС (в большинстве случаев он составляет 20% от стоимости реализованных услуг/товаров).

Предположим, перевозчик, работающий на ОСНО, доставил заказчику груз и получил за это 120 тыс. рублей. Теперь ему придётся заплатить НДС в размере 20 тыс. рублей. Заказчик реализовал товар за 300 тыс. рублей и должен заплатить НДС в размере 50 тыс. рублей, но из этой суммы можно вычесть 20 тыс. рублей, которые за него уплатила фирма-перевозчик. А вот если бы перевозчик работал с УСН или другой системой, то вычесть эти деньги не вышло бы. Из-за этого таким перевозчикам приходится предлагать заведомо меньшие (примерно на 20%) ставки, чтобы оставаться конкурентоспособными.

При этом перевозчик может и сам сокращать свои обязанности по НДС, ведь он является клиентом фирм, являющихся плательщиками НДС (покупает запчасти, шины, ГСМ и так далее).

Для этого нужно документировать все покупки и траты.

Есть у этой системы и минусы. На ОСНО индивидуальным предпринимателям необходимо платить налог на доходы физлиц (от 13 до 15%), а ООО – налог на прибыль (20%). Чтобы свести их к минимуму, придётся тщательно документировать все расходы. Кроме того, предпринимателю придётся платить налоги на имущество (около 2%) и страховые взносы (за себя и/или за сотрудников).

Платить налоги и предоставлять отчётность придётся каждый квартал, а в некоторых случаях и каждый месяц. Для этого необходимо будет нанять специалиста, знакомого со спецификой автоперевозок, или отдавать бухучёт на аутсорс. Эти расходы могут «съесть» всю выгоду от работы с НДС.

Что же касается платежей, за счёт которых можно сократить размер налога, то не всегда их можно собрать в достаточном количестве. Ремонт в гараже у проверенного мастера, который не работает с НДС, может быть дешевле и качественнее, чем ремонт на незнакомом сервисе с НДС.

Поэтому решая вопрос о целесообразности использования ОСНО, перевозчик должен ответить на два вопроса:

• Окупится ли найм бухгалтера (или траты на аутсорсинг) выгодой от повышенных ставок и новых клиентов?
• Много ли у вас доходов, по которым можно подтвердить НДС?

Если ответ на оба вопроса «нет», то лучше всего перейти на патенты – иные системы не очень хорошо подходят для грузоперевозок.

Отличия у этих организационно-правовых форм серьёзные, и одно из них может начать проявляться уже в 2021 году, когда начнёт действовать очередная редакция режима труда и отдыха. В ней, по всей видимости, будет указано, что РТО действует не только для наёмных водителей, но и для ИП, которые водят грузовик сами. И любое нарушение (переработки, отсутствие бумаги в тахографе и т.д.) может обернуться для предпринимателей штрафами в десятки тысяч рублей. Поэтому

многие водители задумываются: а не стать ли им наёмниками, объединившись с другими ИП в ООО?

Но и у ООО есть минусы для небольших компаний. Это сложный бухучет и трудности с выводом денег для личного пользования. ИП может тратить заработанное без ограничений, а учредитель ООО, выводя деньги для собственных нужд, должен заплатить НДФЛ.

Разобрав все плюсы и минусы различных систем налогообложения, автор блога «Дальнобой PRO» приходит к таким выводам:

• В большинстве случаев наиболее выгодной системой является Патентная (ПСН). Для перехода на неё ООО может перерегистрироваться в ИП.
• Если есть возможность работы с расходами и НДС – можно выбрать ОСНО, но стоит помнить, что расходы на бухучёт увеличатся.
• УСН также возможна, если в будущем ставка налога будет снижена. Власти регионов имеют на это право: уточните информацию, возможно, ваша налоговая уже приняла такое решение.

Итак, если ничего не изменится (напомним, что срок отмены ЕНВД уже однажды переносили), то с 2021 года применять вмененку нельзя будет по всей территории РФ, кроме Крыма. Чтобы не оказаться на ОСНО после того, как отменят ЕНВД, надо своевременно перейти на другой льготный режим.

Самый небольшой выбор у организаций. Фактически, они могут перейти с ЕНВД только на УСН (если не изменят профиль своей деятельности и не станут сельхозпроизводителями). У ИП возможностей больше, но ПСН и НПД сами по себе имеют немало ограничений.

Ближе всего к ЕНВД патентная система, поэтому стоит заранее рассчитать стоимость патента для своего вида деятельности и муниципального образования. НПД подойдет тем, кто не уверен в регулярности доходов и не хочет платить фиксированную сумму за патент.

В таблице еще раз кратко напомним особенности систем налогообложения, на которые можно перейти, когда отменят режим ЕНВД.

Режим	Особенности	Дата перехода
УСН	Доступен организациям и ИП, высокие лимиты по доходам и работникам, разрешены почти все виды деятельности. Ставка зависит от объекта налогообложения.	Не позже 31 декабря 2020
ПСН	Могут применять только ИП. Много ограничений, разрешены розница, некоторые услуги, ремесленничество. Патент выдается на один вид деятельности и действует только в одном муниципальном образовании.	За 10 рабочих дней до начала действия патента
НПД	Только для физических лиц – самозанятых и ИП. Самый низкий лимит доходов, виды деятельности ограничены работами и услугами, нельзя нанимать работников.	В любое время
ЕСХН	Могут применять организации и ИП, но только в сельском хозяйстве. Низкая налоговая ставка, возможны дополнительные региональные льготы и субсидии. От уплаты НДС можно освободиться, лимита доходов нет.	Не позже 31 декабря 2020

Налогообложение безвозмездно переданных (полученных) денежных средств и (или) иного имущества

Статья 217 НК РФ дополнена п. 93, действие которого распространяется на доходы, полученные с 1 января 2022 года: не подлежат обложению НДФЛ доходы в виде денежных средств и (или) иного имущества, безвозмездно полученных лицами, призванными на военную службу по мобилизации в Вооруженные Силы Российской Федерации (ВС РФ) или проходящими военную службу по контракту, заключенному в соответствии с п. 7 ст. 38 Федерального закона от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», либо заключившими контракт о пребывании в добровольческом формировании (о добровольном содействии в выполнении задач, возложенных на ВС РФ), и (или) налогоплательщиками, являющимися членами семей указанных лиц, при условии, что такие доходы связаны с прохождением военной службы по мобилизации названных лиц и (или) с заключенными данными лицами контрактами.

Новое в Едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН)

В связи с принятием Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в 2023 году субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН по-прежнему будут освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС).

Освобождение от уплаты НДС продлится до 31 декабря 2023 года.

Для плательщиков ЕСХН в прежнем режиме будут действовать определённые аспекты в отношении НДС:

• нельзя восстановить НДС, принятый к вычету до перехода на ЕСХН;
• не подлежит вычету НДС, предъявленный в период применения ЕСХН;
• можно включить в расходы «входной» НДС по приобретённым товарам при условии, что к расходам будет отнесена стоимость услуг, работ, товаров.

С 1 января 2023 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, будут обязаны производить уплату налога на имущество за исключением следующих объектов:

• объекты используются при производстве сельскохозяйственной продукции;
• объекты используются при первичной и последующей промышленной переработке и продаже сельскохозяйственной продукции;
• объекты используются при оказании услуг производителям сельскохозяйственной продукции.

1. Мы являемся производителями сельскохозяйственной продукции. Наш ассортимент – ягоды, варенье, мёд. Для продажи изготовленной продукции мы используем небольшие торговые киоски. Придётся ли нам производить уплату налога на имущество как раз на эти киоски? В работе применяем ЕСХН.

Ответ: Учитывая тот факт, что торговые павильоны используются для продажи сельскохозяйственной продукции – производить уплату налога на имущество на данные объекты в 2023 году вы не будете, т.к. законодательством с 1 января 2023 года субъекты предпринимательства, применяющие ЕСХН, освобождены от уплаты налога на имущество на объекты, используемые для первичной и последующей промышленной переработки и продажи сельскохозяйственной продукции.

1. В нашей организации обнаружились распределённые и невостребованные дивиденды. Как нам с ними поступить в части исчисления и уплаты налога на прибыль?

Ответ: Согласно Федеральному закону от 30 сентября 2017 г. № 286-ФЗ дивиденды либо часть распределённой прибыли, не востребованные участниками хозяйственного общества или товарищества, восстановленные в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества, не подлежат налогообложением налогом на прибыль.

Почему татарстанские налоговики все чаще выбирают онлайн-методы

Представители УФНС Татарстана провели вебинар, на котором рассказали налогоплательщикам республики об отмене ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2020 года и о том, на какие иные режимы налогообложения еще можно успеть перейти. По словам замруководителя УФНС по РТ Андрея Никиташина, подобные мероприятия налоговики в последнее время начали проводить регулярно, чтобы, во-первых, довести рекомендации по соблюдению обязательных требований законодательства и, во-вторых, ответить на вопросы самих налогоплательщиков.

Такого вала вопросов налоговики, кажется, не ожидали: предприниматели задавали специфические вопросы, касающиеся их бизнеса, искали конкретных решений по тонкостям применения налогообложения, уточняли, будут ли какие-то налоговые льготы на региональном уровне. В итоге изначально запланированная как часовая «интернет-встреча» продлилась полтора часа (планировалось же изначально, что на блок «ответов на вопросы» уйдет 15 минут) — на часть конкретных и персональных вопросов предпринимателей налоговики пообещали ответить лично, оставив свои контактные телефоны. Или же ответить письменно.

С выбором нового специального режима придется определяться уже сейчас, отметил Никиташин, предваряя начало вебинара, в противном случае фирму или предпринимателя автоматически переведут на общий режим налогообложения (очевидно, с гораздо более высокими налогами). О выборе спецрежима налоговые органы придется уведомить до конца года. Никиташин также напомнил о том, что с 1 мая 2020 расширена возможность судебного урегулирования налоговых споров через электронный документооборот. Таким образом, сейчас появилась «полноценная форма взаимодействия с электронной подписью», так как жалобы на действие или бездействие самих налоговиков можно направлять с любого компьютера.

Главные отличия УСН от ЕВНД и пять критериев для «упрощенки»

Резюмируя кардинальные отличия нового УСН 2021 года от уходящего в прошлое ЕНВД, перечисленные налоговиками в ответах на вопросы бизнесменов, заметим, что, во-первых, единый налог по ЕНВД не зависел от фактического дохода — УСН же зависит. Во-вторых, если ранее фирмы вынуждены были платить единый налог, даже если не вели деятельности — теперь, обещают налоговики, такой практики не будет. В-третьих, ранее ЕНВД был ограничен по видам деятельности предприятий — УСН же может применяться фирмами, ведущими любую экономическую деятельность (если соответствуют вышеозначенным критериям). В-четвертых, и по ЕНВД, и по УСН из налога можно вычитать страховые взносы. В-пятых, по ЕНВД не существовало лимита по доходам — по упрощенке этот лимит составит 150 млн рублей (и 200 млн рублей с учетом переходного режима). В-шестых, новый УСН увеличивает лимит по сотрудникам, существовавший в системе ЕНВД ,со 100 до 130 человек при учете переходного режима.

В 2020 году на УСН можно будет перейти юридическим лицам в том случае, если организация соответствует пяти критериям:

• доходы за 9 месяцев 2020 г. — не больше 112,5 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше 150 млн рублей;
• средняя численность работников — не больше 100 человек;
• доля участия других организаций в вашей организации — не больше 25%;
• у вашей организации нет филиалов.

Совмещение специальных налоговых режимов в 2022 году

ИП на ОСНО также ждут новшества:

●утверждён социальный вычет на физкультурно-оздоровительные услуги;

●возможно освобождение от НДФЛ компенсации, выданной на оплату путёвок для детей в возрасте до 18 лет и для детей в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательных организациях.

Подробнее можно прочесть в п. 3 ст. 1 Закона от 17.02.2021 № 8-ФЗ и в ст. 1 Закона от 05.04.2021 № 88-ФЗ.

В отношении НДС также заработает два нововведения:

●НДС смогут не платить предприниматели из сферы общепита, у которых суммарный доход за предыдущий год не превысил 2 млрд рублей, а удельный вес дохода от услуг общепита составил не менее 70%.

С 2024 года добавится ещё одно условие — ИП для освобождения от НДС должен будет платить своим работникам зарплату не ниже среднемесячной по отрасли.

Подробнее изменение прописано в п. 2 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Закона от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

●расширен состав товаров, при реализации которых НДС начисляют с межценовой разницы.

Для детального знакомства читать следует ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 30.04.2021 № 103-ФЗ.

Грандиозная реформа, связанная с применением ККТ, завершается. С середины прошлого года возможность работы без кассового аппарата окончательно утратили ИП без работников, которые оказывали услуги. Льготу этой категории предпринимателей больше не продлили.

В 2022 году краткий перечень ситуаций, позволяющий не применять ККТ, ещё больше сократится. На рассмотрении депутатов уже внесён законопроект № 33099-8, который устанавливает, что торговать на рынках, ярмарках и в выставочных комплексах без ККТ смогут только плательщики ЕСХН, то есть производители сельхозпродукции.

С 1 марта 2022 года ИФНС больше не будет предупреждать о проверке применения кассовых аппаратов. Контроль за кассовыми операциями и ККТ станет проводиться в внеплановом порядке.

А с 20 апреля 2022 года при продаже маркированных товаров, перечень которых постоянно увеличивается, надо указывать реквизит «код товара». Для этого ККТ должны быть укомплектованы фискальным накопителем определённого формата.

Получить статус самозанятости может практически любое физлицо и даже ИП. Но при этом нужно обязательно соответствовать ряду условий.

Ключевое требование – работать самостоятельно, без команды. У самозанятого не должно быть наемных сотрудников. Максимально допустимый годовой доход от личной профдеятельности на этой системе – 2,4 миллиона рублей. Ежемесячные суммы не контролируют.

Как только превышается годовая планка, лицо теряет право на применение спецрежима. В данном случае необходимо оформлять ИП или ООО и перебираться на другую систему. Например, на общую, упрощенную или патентную.

Самозанятость – привилегия не только для РФ. Возможность оформить статус с аналогичными условиями дается и жителям ЕАЭС – армянам, белорусам, киргизам, казахам. Регистрация для иностранцев выполняется по ИНН, который выдается местными органами.

С 2020 года регистрироваться разрешили с 16 лет. Вероятно, лицам младше 18 лет, которые оформят самозанятость в 2022, предложат вычет в объеме 12 130 рублей в дополнение к стандартным 10 000. Сейчас этот вопрос рассматривается на уровне правительства.

Поначалу эксперимент со спецрежимом проводился только в нескольких регионах страны. Сейчас оформить самозанятость можно без проблем в любой точке России. Местом ведения деятельности считается регион, в котором находится налогоплательщик или же его клиент. Данную информацию указывают во время регистрации. Регион может не совпадать с местом регистрации и фактическим проживанием самозанятого. При необходимости его корректируют, но не чаще раза в год.

Единственный налог, который нужно уплачивать пользователям режима – НПД. 4% или 6% – в зависимости от того, кто перевел оплату. Если в течение расчетного месяца пользователю не поступают средства, то и платить не придется. Все сделки фиксируются в сервисе «Мой налог», где и рассчитывается сумма обязательного платежа. Через эту программу пользователь взаимодействует с ФНС. Все просто и удобно.

Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.

На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).

Варианты налоговых режимов для юридических лиц

Организации могут выбрать УСН или ОСН.

	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ОСН
Ограничения по количеству сотрудников	Менее 100 работников	—
Ограничения по доходу	Доход менее 150 млн руб. в год	—
Налоговая ставка	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	— Налог на прибыль организаций по ставке 20%, за исключением немногочисленных льготных категорий налогоплательщиков; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество организаций по ставке до 2,2%.
Налоговая база	Доход	Доход минус расходы	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Наличие отчётности	Декларация
Периодичность сдачи отчётности	Раз в год	Первый квартал, полугодие, первые 9 месяцев (календарный год)

Как будут предупреждать

В письме ФНС есть план информационной кампании. Предупреждения будут слать через ТКС и Личные кабинеты. Запланированы публикации в СМИ, выступления на радио и телевидении. И даже собираются привлечь к оповещению фирмы, оказывающим бухгалтерские Услуги.

Судя по плану, денег потрачено будет немало. Поскольку в списке есть размещение информации на билбордах и других средствах наружной рекламы.

О проделанной работе региональным управлениям надо будет отчитаться в ФНС, форма отчета приложена к письму.

Похожие записи:

• Инструкция: нумеруем страницы в журналах правильно
• С какой суммы выигрыша платится налог, а с какого нет
• Губернаторские выплаты на детей в 2023 году: что нового в Челябинске