Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Некоторые маркируемые товары можно продавать на ПСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 15 декабря 2020 года обязательной маркировке подлежат шины и покрышки (постановление Правительства РФ от 31.12.2019 № 1958). Если торгуете ими в розницу, то применять в данной деятельности патент можно.
Можно ли продавать пиво и сигареты на патенте в 2021 году?
Как мы уже писали ранее, патент не подходит для продажи ряда маркированных и подакцизных товаров. Однако пиво, сигареты, одежда к ним не относятся. На момент написания статьи на патенте запрещено продавать только:
- лекарства;
- обувь;
- одежду из меха;
- автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо.
Продажа этих товаров не относится к розничной торговле, поэтому не может производится на патентной системе налогообложения. Законодательное обоснование: НК РФ статья 346.43, п.3.
Что в ближайших планах?
Еще в 2022 году Минпромторг выдвигал предложения начать эксперимент по маркировке радиоэлектроники, кормов для животных, рыбной продукции, детской воды. Были разработаны и размещены на федеральном портале соответствующие проекты Постановлений, но они не получили одобрения. По состоянию на конец 2022 года, эксперименты по маркировке этих товарных групп так и не запущены.
Обязательная маркировка радиоэлектроники в РФ будет введена не раньше сентября 2023 года. В эту категорию входят трансформаторы, различные виды ламп, фонари и пульты.
Маркировка детской воды была запланирована на март 2023, но учитывая, что пилотный проект так и не начался, эта дата сдвинется, как минимум, на год.
Минеральную воду в России маркируют еще с декабря 2021 г. В марте 2022-го требования коснулись остальных ее видов. Есть несколько исключений, и в их число входит вода, отнесенная к пищевой продукции для детского питания. К ее подготовке предъявляются особые требования, за безопасностью установлен более жесткий контроль.
Что касается кормов для животных, категорию маркируемых попадают все (кроме сельскохозяйственных), расфасованные в потребительскую упаковку.
Когда начнут маркировать пищевую рыбную продукцию, Data Matrix будут наносить на консервы, соленую, копченую рыбу, ракообразные, моллюски и т. д. Исключения: живая, свежая рыбы, свежие водные беспозвоночные.
Оператор «Честный Знак» ЦРПТ планирует открыть предпринимателям и организациям, зарегистрированным в системе, доступ к информации о допущенных ими отклонениях от правил маркировки и оборота товаров. Таким образом, планируется сократить надзорную нагрузку, и помочь легальному бизнесу в уменьшении числа ошибок при работе с маркируемой продукцией.
«Это работает как предупреждающие знаки на дорогах о стоящих впереди камерах — бизнес знает, что совершил нарушение, исправляет его до прихода надзорных органов и больше не допускает. Таким образом, снижается и надзорная нагрузка на компании, и повышается качество товаров и услуг для потребителей«, — Антон Гущанский, директор по надзорной деятельности ЦРПТ.
Нормы действующего законодательства.
Если мы сегодня обратимся к нормам действующего налогового законодательства, то не найдем никаких ограничений по применению налоговых режимов, в том числе спецрежимов, в отношении маркированных товаров.
Такого же мнения придерживались контролирующие органы по данному вопросу: введение системы маркировки товаров не влияет на выбор режимов налогообложения и на возможность их применения участниками оборота товаров. Применение специальных налоговых режимов, указанных в ст. 18 НК РФ, является добровольным и определяется исходя из вида деятельности и иных условий, определенных НК РФ. Правила и особенности применения специальных налоговых режимов изложены в разд. VIII НК РФ, где в том числе определены порядок и условия начала и прекращения их применения (Письмо ФНС России от 13.04.2017 № БА-3-19/2466@). Поддерживали своих коллег и представители Минфина (Письмо от 13.02.2019 № 03-11-11/8895).
Ответы на частые вопросы
- Если вода подается гостю налитой в стакане или графине, можно ли не сканировать бутылку?
Да, если эта бутылка дальше не пойдет покупателям, вы из нее нальете воду другим клиентам, то можно не сканировать. Ее нужно будет списать для производства.
- Если вывести продукцию заранее, будет ли это нарушением?
Если воду продают с кассы, то ее нужно выводить именно в тот момент продажи и печати чека. Если речь о выводе продукции для производства, то здесь нет ограничений.
- Как продается вода через вендинговый аппарат?
Перед помещением воды в аппарат вы сканируете ее и вводите ее с пометкой «Дистанционная торговля», дальше ничего делать не нужно.
- Что делать, если на складе есть немаркированная вода?
Если вы закупили воду до вступления в силу правил маркированной продукции и у вас есть на это подтверждающие документы, то вы можете не переживать и продавать эту воду без сканирования.
- Если забыл отсканировать марку, что делать?
Можно вывести бутылку вручную, зайдя в «Честный знак» по своей ЭЦП и указать чек, по которому ушла продукция.
- Можно ли сканировать марку телефоном?
Если в телефоне есть какое-то ПО, связанное с контрольно-кассовой техникой, то можно.
Что такое временный патент и как он рассчитывается
Сферу применения патентной системы расширили совсем недавно. Не все региональные власти успеют подкорректировать свои законы и установить потенциальный доход для новых видов деятельности. Чтобы несмотря на это уже с 2021 года предприниматели могли работать по патенту, придумали временный патент, который можно взять на срок от одного до трёх месяцев, но максимум до 31 марта 2021 года.
Его могут купить предприниматели, которые:
- ведут бизнес в сфере общепита или розничной торговли на площади от 50 до 150 квадратных метров, имеют автосервисы, автостоянки или автомойки;
- по этим видам деятельности в IV квартале 2020 года применяли ЕНВД.
Ограничения по применению ПСН
Законопроект предусматривает сферы деятельности, в которых использование патентов не допускается:
- в рамках договоров простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления
- подакцизная деятельность
- добыча полезных ископаемых с целью дальнейшей продажи
- услуги общепита на торговой площади свыше 150 кв. м
- розничные точки реализации на торговой площадке свыше 150 кв. м
- оптовые точки реализации
- перевозка гражданского населения, при условии, что у предпринимателя в собственности имеется больше 20 единиц транспорта, предназначенных для осуществления данной деятельности
- операции с ценными бумагами
- услуги кредитного или финансового характера
Данные ограничения не могут быть скорректированы или отменены властями субъектом РФ и носят абсолютный характер.
Часто задаваемые вопросы
Вопрос №1 Что представляет собой патентная система налогообложения?
Ответ: Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), который дает право на осуществление определенных видов деятельности.
Вопрос №2 С какого числа обязательно нужно установить кассовый аппарат предпринимателю, который находиться на патентной системе налогообложения?
Ответ: Индивидуальные предприниматели, которые используют патентную систему налогообложения должны установить кассовый аппарат с 01 июля 2022 года. До этого момента могут работать без него только те предприниматели, которые занимаются розничной торговлей и общепитом, и при этом не имеют наемных работников, а так же те, которые предоставляют бытовые услуги населению.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Как будет в 2021 году?
Самое главное — с 2021 года ЕНВД применять будет нельзя, данная система налогообложения упраздняется. Но ПСН — останется. Поэтому, текущие изменения по реализации маркированных товаров для многих плательщиков на вмененке совершенно не играют роли — поскольку они либо уже перешли на альтернативные налоговые режимы или готовятся к скорому переходу на них.
Что касается ПСН, то пока что неизвестно, будет ли расширяться все-таки довольно скромный перечень «запрещенных» к реализации маркированных товаров в 2020-м году. Как мы уже знаем, там всего 3 категории товаров. Исходя из того, будут или нет добавляться к «запрещенным» другие в 2020-м году, можно будет пытаться прогнозировать политику властей в части установления правил реализации маркированных товаров при патенте в 2021-м году и позже.
Возможно как послабление позиций регулятора, так и их ужесточение. С учетом ранее принятой властями стратегии перевода на маркировку всех основных категорий потребительских товаров до 2024 года, логически объяснимо развитие событий по обоим вариантам: с одной стороны, товарных категорий будет много (и, по логике, значительный объем из них должны попасть под строгое регулирование и, соответственно, под «запрет»), с другой — «запрещение» их всех или большинства приведет к закрытию многих бизнесов. А это не в интересах государства. Напрашивается «сбалансированный» перечень: будет ли он в итоге подобран, сказать сложно.
Остается следить за активностями законодателя и разъяснениями регулирующих ведомств. Которым определенно есть, чем заняться уже сейчас. Дело в том, что те нормы НК РФ, что регламентируют (будут скоро регламентировать) отпуск маркируемых товаров при специальных режимах налогообложения, уже вызвали споры — и разъяснить их можно только при участии официальных органов. Рассмотрим примеры некоторых дискуссионных моментов.
Какую систему налогообложения выбрать?
Для предпринимателя есть возможность перейти с ЕНВД на ОСН или УСН. Остается рассчитать, какой вариант выгоднее.
УСН с объектом «доходы». Подлежит уплате налог доходов, расходы не учитываются. Часто применяется в сфере услуг. Выгодно при высокомаржинальном бизнесе, при низких затратах/их отсутствии, либо если Вы не можете подтвердить документально эти затраты.
УСН с объектом «доходы минус расходы». Подлежит уплате налог с разницы между доходами и расходами. Ставка налога выше — от 5% до 15%. Часто применяется в розничной торговле. Выгодно при низкомаржинальном бизнесе, когда большая часть средств уходит на закупку товаров, оплату работ и услуг.
ОСН. ИП платит НДС до 20%, с доходов — НДФЛ 13%. Самая большая налоговая нагрузка характерна именно для этой системы. В основном, применяется владельцами бизнеса, у которых нет возможности работать на УСН из-за ограничений, либо их контрагенты требуют выставлять НДС.
Кто обязан использовать ККТ и ККМ при покупке любого патента
Основные характеристики производства, где необходимо ставить кассовую машину:
- есть подчиненные;
- бизнесмен просто перепродает изделия, не создает их сам.
Некоторые виды предпринимательства должны будут обзавестись ПО до лета 2021 года:
- парикмахеры и косметологи;
- ремонт и обслуживание бытовой техники;
- мастера по ПК и коммуникации;
- техобслуживание и восстановление автомобилей и мотоциклов;
- транспортировка людей и грузов;
- ветеринарные услуги;
- медицина и фармакология при условии, что есть лицензия;
- торговля в розницу;
- прокат любого имущества;
- спортивное направление;
- общепит;
- молочка — производство и реализация.
Другие разновидности вправе пока не приобретать оборудование.
Что делать с маркированной продукцией
Стоит разобраться, нужен ли кассовый аппарат определенному ИП, действующему на основании патента, если планируется продавать предметы с маркировкой.
Работать на ПСН нельзя лишь в случае, когда предполагается торговать лекарствами или обувью, а также одеждой из меха. Под запретом остается подакцизная продукция.
Например, разрешается заниматься реализацией:
- текстиля;
- продуктов питания;
- сигарет и пива;
- пиломатериалов при соблюдении рекомендаций по размерам торгового зала;
- ювелирных товаров;
- верхней одежды.
Чтобы подобрать технику, которая поможет работать с маркированными изделиями — обращайтесь в «Клеверенс». Наши специалисты выделят задачи, с которыми должно справиться ПО, подберут нужные модели и расскажут, как пользоваться новым оборудованием. Стоит оптимизировать предприятие, чтобы не тратить массу времени на рутинные дела.
Кто может применять ПСН и как рассчитывается налог
Покупая патент, вы получаете право заниматься определённой деятельностью и не платить налог с доходов от этой деятельности. Стоимость патента и есть налог. Отчитываться по доходам и сдавать декларацию не нужно.
Допустим, у вас розничный магазин. Вы купили патент на год, оплатили его, и больше с доходов ничего не платите. Неважно, сколько вы на самом деле заработаете. Главное, чтобы доходы не превышали 60 миллионов рублей , потому что больше этой суммы на патенте зарабатывать нельзя, иначе придётся переходить на другой режим и доплачивать налоги.
Если вы откроете ещё один магазин, придётся купить ещё один патент, потому что стоимость первого патента вам изначально рассчитали только для одного магазина. В то же время можно взять один патент сразу на несколько торговых точек.
Если параллельно с магазином у вас какая-то другая деятельность, не обозначенная в патенте, с доходов от неё налоги нужно платить отдельно. Например, кроме торговли в магазине вы ещё поставляете кому-то оборудование — это уже не попадающая под ПСН деятельность.
Когда срок действия патента закончится, вы можете либо прекратить деятельность, либо купить ещё один патент и продолжать, либо вести ту же деятельность на другом режиме налогообложения. Если после окончания действия патента вы сразу не купите новый, доходы от этого вида деятельности будут облагаться налогами как при УСН или ОСНО, смотря какой режим у вас основной кроме патента.
На какой территории действует патент
Патент действует на всей территории субъекта РФ. Если вы купили патент в одном субъекте РФ, вы не сможете по нему вести такую же деятельность в другом — там нужно купить отдельный патент.
Исключение — автоперевозки. Если договоры на перевозку заключаются в субъекте РФ, где получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения/отправления грузов/пассажиров, можно не получать патент в другом субъекте РФ. Оказывать услуги можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учёт. В данном случае место ведения деятельности определяется местом заключения договоров на автоперевозку (письма Минфина России № 03-11-11/78446 от 11 октября 2019 г., № 03-11-11/43299 от 14 июня 2019 г.).
Иногда региональные законы ограничивают территорию действия патентов в рамках субъекта РФ. Он может действовать на территории муниципального образования (группы муниципальных образований). Это связано с тем, что в разных населённых пунктах может быть разный потенциальный доход для одного и того же вида деятельности. Например, в одном населённом пункте потенциальный доход для кафе 500 000 рублей, а в соседнем городе — 1 000 000 рублей. Поэтому и патенты нужно брать в каждом городе отдельно несмотря на то, что субъект РФ один.
Здесь тоже есть исключения. Патент на услуги по перевозкам, развозную и разносную розничную торговлю могут действовать только на территории всего субъекта РФ (п.п. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
В патенте должна быть указана территория его действия.
Переход на ПСН и торговля маркированными и подакцизными товарами
На конец 2021 года без проведения обязательной маркировки нельзя было продавать: обувь, шубы, табак, лекарства, духи, шины, домашний текстиль, фотоаппараты и некоторые другие товары.
Чтобы продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, требуется чтобы продавец был зарегистрирован в системе маркировки и направлял в нее информацию об обороте данных товаров.
На основании Закона от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ в налоговое законодательство внесены поправки в 2020 году. Согласно корректировкам, запрещено применять ПСН тем налогоплательщикам, которые занимаются реализацией лекарств, обуви, натуральной меховой одежды. При такой деятельности ИП обязаны применять ОСНО или УСН.
При реализации одежды из ненатурального меха, духов, туалетной воды, шин и других маркированных товаров ИП по-прежнему могут применять ПСН. В данном случае нет ограничения по выбору режима налогообложения.
Еще с 2020 года нельзя применять ПСН при реализации обуви, лекарств и шуб. Далее перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, дополнился новыми категориями, в частности, шинами, фотоаппаратурой, духами. ИП стали путаться в том, какие именно товары можно продавать при применении ПСН, и полагали, что вообще для всех товаров запрещена патентная система налогообложения. Однако, такой вывод не правильный.
Маркированные шубы, обувь и лекарства относятся к розничным продажам. Если рассматривать вопрос о применении ПСН, то на основании налогового законодательства данные товары исключены из розничной торговли. Соответственно, их нельзя продавать, если используется патентная система налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК).
Следует обратить внимание на разъяснения Минфина, которые касаются реализации шин и одежды. В Письме Минфина от 16.01.2021 г. по маркированной одежде и в Письме Минфина от 21.04.2021 г. № 03-11-11/30230 по шинам сказано, что их можно продавать, если применяется Патентная система налогообложения. Однако, в данном случае нужно учитывать требования, предъявляемые к патентной системе налогообложения.
Возможна ситуация, когда ИП одновременно продает как маркированные, так и немаркированные товары. В данном случае для маркированных товаров он может применять только ОСНО или УСН, а для остальных товаров такого ограничения нет. Соответственно, в этой ситуации ИП может совмещать два налоговых режима, к примеру, УСН и ПСН.
Минфин в своем Письме от 11.02.2021 г. № 03-11-11/9101 также озвучил свою позицию, что предприниматель может совмещать налоговые режимы при продаже маркированных и немаркированных товаров. В такой ситуации требуется вести раздельный учет доходов и расходов по каждой из применяемых систем налогообложения.
Патентная система налогообложения предполагает замену единым налогом уплату налогов только в отношении деятельности, по которой применяется этот налоговый режим. Единый налог, который платит предприниматель за получение патента, заменяет собой 3 налога: НДС, НДФЛ и налог на имущество физлиц. Впрочем, если предприниматель ввозит продукцию на территорию Российской Федерации, то такая операция будет облагаться НДС в общем порядке, вне зависимости, применяет ли он патент или нет.
Предприниматель на патенте должен платить страховые взносы за себя.
Подробнее о них читайте здесь. См. также: «ИП закрылся до окончания срока патента: как посчитать процент в ПФР».
Кроме того он начисляет страховые взносы на фонд оплаты труда своих сотрудников. Причем с 2019 года делать это он должен на общих основаниях и по общим тарифам. До 2019 года для ИП на ПСН действовала льгота: тариф на ОПС составлял 20%, а взносы на социальное и медицинское страхование перечислять вообще было не нужно, за исключением деятельности, связанной с торговлей в розницу, общественным питанием и сдачей в аренду помещений (подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).
О тарифах страховых взносов читайте в статье «Тариф страховых взносов в таблице».
С 2021 года ИП вправе уменьшить сумму налога ПСН на величину страхвзносов, уплаченных за себя в размере 100%, либо уплаченных за сотрудников, но не более чем 50% от суммы налога.
Подробности см. здесь.
Российские законы разрешают совмещение нескольких режимов налогообложения. В этом случае ИП должен вести учет отдельно по каждому виду деятельности (режиму налогообложения).
При обязательной маркировке применять ПСН нельзя
ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и через объекты нестационарной торговой сети.
ПСН-щикам запрещается осуществлять торговлю следующими видами продукции:
- лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с Федеральным законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ «Об обращении лекарственных средств»;
- обувными товарами и предметами одежды, принадлежностями к одежде и прочими изделиями из натурального меха, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации.