Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговый календарь предпринимателя на 1 квартал 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Прежде чем составить годовой бухгалтерский отчёт, организация проводит инвентаризацию. Это делается в обязательном порядке всеми юридическими лицами для обеспечения достоверности отчётности.
Сроки сдачи новой формы персонифицированной отчетности ЕФС-1
| Вид представляемых сведений | Отчетный период | Срок сдачи |
|---|---|---|
| Сведения о периодах работы (стажа) | За 2023 год | 25.01.2024 |
| Сведения о взносах на травматизм | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию | I квартал 2023 года | 25.04.2023 |
| I полугодие 2023 года | 25.07.2023 | |
| 9 месяцев 2023 года | 25.10.2023 | |
| 2023 год | 25.01.2024 | |
| Сведения о трудовой деятельности | — |
при приеме на работу/увольнении:
при переводе на другую постоянную работу, а также при подаче заявления о переходе на ЭТК:
|
Отчетность по зарплате
Поскольку в 2023 году вводятся ЕНП и ЕНС, отчетность по НДФЛ и его уплата значительно скорректированы:
- налог удерживается при каждой выплате дохода, в т.ч. и с аванса;
- срок перечисления налога — 28-ое число;
- уплата налога возможна из средств работодателя;
- период расчета налога — с 23-го числа прошлого месяца по 22-ое число текущего месяца (исключение — переходный период декабрь-январь).
Кроме того, с 2023 года изменится форма расчета 6-НДФЛ — новый бланк регламентирован Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/881@. Корректировки связаны с вводом ЕНП, изменением сроков уплаты налога и новым периодом исчисления.
Важно! По 6-НДФЛ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала. Справки о доходах также включаются в расчет, но только по итогам года.
Также отчетность по зарплате — это РСВ, по которому с 2023 года обновляется форма. Она регламентирована Приказом ФНС от 29.09.2022 г. № ЕД-7-11/878@. По РСВ не изменили периодичность сдачи — ежеквартально, но не позже 25-го числа после отчетного квартала.
Сроки сдачи расчета 3-НДФЛ не изменились:
- до 30 апреля после отчетного года по полученным доходам (ИП на ОСНО, частные доходы физлиц);
- в течение 3-х лет с года получения права — при заявлении вычетов.
Отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах — это вторая форма бухотчетности юридических лиц за 2021 год. Она также утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. Действующий формуляр используется начиная с предоставления отчетности за 2020 год, при этом состав строк был значительно изменен. Ранее эта форма называлась отчет о прибылях и убытках, начиная с отчетности за 2012 год название было изменено.
Отчет о финансовых результатах отражает ключевые финансовые результаты деятельности компании за определенный период: доходы, расходы, прибыль или убытки и некоторые другие показатели.
И отчет о финансовых результатах, и бухгалтерский баланс составляют все фирмы, ведущие бухгалтерский учет. Но если бухгалтерский баланс показывает имущество, которым владеет компания, и источники финансирования, то отчет о финансовых результатах ракрывает эффективность деятельности юридического лица.
Упрощенная бухгалтерская отчетность
Формы бухгалтерской отчетности могут быть упрощенными или полными. Упрощенную бухотчетность разрешено сдавать компаниям, ведущим бухгалтерский учет в упрощенном виде на основании ч. 4 ст. 6 закона о бухучете. К таким юридическим лицам относятся субъекты малого предпринимательства.
Формы бухотчетности в упрощенном варианте утверждены все тем же Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н и находятся в приложении № 5 к нему. Это упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, а также отчета о целевом использовании средств.
Сроки для предоставления упрощенной отчетности такие же, что и для полных форм — до 31 марта следующего за отчетным года.
Плановая инвентаризация
Суть инвентаризации заключается в проверке наличия и состояния, оценке имущества и обязательств компании, а также в их документальном подтверждении. Проверка носит сплошной характер, то есть проверяются все активы и обязательства.
Инвентаризация проводится на основе соответствующего положения, утвержденного руководителем компании, в течение отчетного года.
Этапы инвентаризации:
- создается инвентаризационная комиссия
- получаются последние документы по приходу и расходу имущества и обязательств
- у материально ответственных лиц берутся расписки
- готовятся инвентаризационные описи (акты)
- проводится проверка наличия и состояния активов и обязательств
- результаты инвентаризации обобщаются и утверждаются
- результаты инвентаризации отражаются в учёте
Пример заполнения бухгалтерского баланса
ООО «Сириус» занимается оптовыми продажами одежды.
Бухгалтер составил годовой баланс по состоянию на 31 декабря 2022 года. После проведения инвентаризации зафиксированы сальдо, на их основании заполнены строки отчета (см. табл. 2). Мы видим, что актив равен пассиву.
Табл. 2
Сальдо по счетам и показатели в строках баланса ООО «Сириус» на 31 декабря 2022 года
|
Дебетовое сальдо |
Кредитовое сальдо |
||
|---|---|---|---|
|
Счет |
Остаток (тыс. руб.) |
Счет |
Остаток (тыс. руб.) |
|
01 |
150 |
02 |
25 |
|
41 |
300 |
60 |
265 |
|
19 |
130 |
62 |
350 |
|
45 |
200 |
66 |
50 |
|
50 |
20 |
69 |
20 |
|
51 |
90 |
70 |
110 |
|
60 |
45 |
80 |
10 |
|
62 |
35 |
84 |
140 |
|
Показатели в строках баланса (тыс. руб.): |
|||
|
Актив |
|||
|
1150 «Основные средства» |
125 (150 — 25), разница между сальдо на счетах 01 и 02 |
||
|
1100 «Итого внеоборотных активов» |
125 |
||
|
1210 «Запасы» |
500 (300 + 200), сумма сальдо на счетах 41 и 45 |
||
|
1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
130 |
||
|
1230 «Дебиторская задолженность» |
80 (45 + 35), сумма сальдо на счетах 60 и 62 |
||
|
1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» |
110 (20 + 90), сумма сальдо на счетах 50 и 51 |
||
|
1200 «Итого оборотных активов» |
820 (500 + 130 + 80 + 110) |
||
|
1600 БАЛАНС (актив) |
945 (125 + 820) |
||
|
Пассив |
|||
|
1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» |
10, остаток на счете 80 |
||
|
1370 «Нераспределенная прибыль, непокрытый убыток» |
140, остаток на счете 84 |
||
|
1300 ИТОГО капитал |
150 (10 + 140) |
||
|
1510 «Краткосрочные заемные обязательства» |
50, остаток на счете 66 |
||
|
1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность» |
745 (265 + 350 + 20 + 110), сумма остатков на счетах 60, 62, 69 и 70 |
||
|
1500 ИТОГО краткосрочных обязательств |
795 (50 + 745) |
||
|
1700 БАЛАНС (пассив) |
945 (150 + 795) |
Состав и сроки сдачи бухгалтерской отчетности за 2022 год
Требования к составу, составлению, формам бухгалтерской отчетности регулируются положениями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», Приказа Минфина России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».
Каждый год Минфин также публикует рекомендации аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций, содержащие разъяснения по отражению отдельных операций в бухучете и отчетности. В отношении отчетности за 2022 год такие рекомендации приведены финансистами в приложении к Письму от 23.12.2022 № 07-04-09/126779. Данные рекомендации тоже необходимо учесть при составлении бухгалтерской отчетности ООО.
Годовую бухгалтерскую отчетность составляют все организации. Отчетным периодом для годовой отчетности по общему правилу является календарный год. Если организация была создана не с начала 2022 года, то отчетным периодом для нее будет период со дня ее создания до 31.12.2022. Первым отчетным годом для организаций, созданных в период после 1 октября, является период с даты создания до 31.12.2023. В обратной ситуации – для организаций, прекративших свое существование, – отчетным является период с 01.01.2022 до даты ликвидации (ст. 15 Закона № 402-ФЗ).
Когда и как можно исправить бухгалтерскую отчетность в ГИРБО?
Согласно ч. 5 ст. 18 Закона № 402-ФЗ в случае исправления организацией ошибки в бухгалтерской отчетности, обязательный экземпляр которой включен в ГИРБО, организация обязана представить экземпляр исправленной бухгалтерской отчетности для включения в этот информационный ресурс.
Исправленная отчетность в электронном виде представляется в тот же налоговый орган, в который был представлен первоначальный вариант отчетности, не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом.
Если исправленная отчетность утверждена после 31 июля и отличается от той, что была представлена в ИФНС ранее, то исправленный вариант отчетности следует направить в инспекцию не позднее чем через 10 рабочих дней после утверждения. Однако указанная дата не может быть позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.
Иными словами, внесение исправлений в бухгалтерскую отчетность после ее представления в ИФНС допустимо в том случае, если отчетность пересматривается до ее утверждения в связи с выявлением существенной ошибки (ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»).
После утверждения бухгалтерской отчетности внести в нее изменения нельзя, даже при существенности обнаруженной ошибки. Данный запрет закреплен в ч. 9 ст. 13 Закона № 402-ФЗ. При выявлении существенной ошибки после утверждения отчетности она исправляется в текущем периоде записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета.
Когда сдавать налоговую отчётность
Для большинства налоговой отчётности действует общий дедлайн — 25 число месяца, идущего за отчётным периодом. Относительно сроков работает то же правило переноса, что и раньше — когда дата сдачи совпадает с нерабочей, её переносят на следующий рабочий день.
Представим сроки сдачи основных документов (принимая во внимание выходные):
| Отчётность | Отчётный период | Максимальный срок сдачи |
|---|---|---|
| Декларация НДС | 2022 г.
Первый квартал 2023 г. Второй квартал 2023 г. Третий квартал 2023 г. |
25 января 2023 г.
25 апреля 25 июля 2023 г. 25 октября 2023 г. |
| Ежемесячная декларация по налогу на прибыль | Каждый месяц
2023 г. |
25 число месяца, идущего за отчётным
25 января 2024 г. |
| Ежеквартальная декларация по налогу на прибыль | 2022 г.
Первый квартал 2023 г. Второй квартал 2023 г. Третий квартал 2023 г. 2023 г. |
27 марта 2023 г.
25 апреля 25 июля 2023 г. 25 октября 2023 г. 25 марта 2024 г. |
| 6-НДФЛ | 2022 г.
Первый квартал 2023 г. Второй квартал 2023 г. Третий квартал 2023 г. 2023 г. |
27 февраля 2023 г.
25 апреля 25 июля 2023 г. 25 октября 2023 г. 26 февраля 2024 г. |
| Расчёт страховых взносов | 2022 г.
Первый квартал 2023 г. Второй квартал 2023 г. Третий квартал 2023 г. 2023 г. |
25 января 2023 г.
25 апреля 2023 г. 25 июля 2023 г. 25 октября 2023 г. 25 января 2024 г. |
| Персонифицированные сведения о физлицах | Ежемесячно | 25 число месяца, идущего за отчётным |
| Декларация УСН (для организаций) | 2022 г.
2023 г. |
27 марта 2023 г.
25 марта 2024 г. |
| Декларация УСН (для предпринимателей) | 2022 г.
2023 г. |
25 апреля 2023 г.
25 апреля 2024 г. |
| Декларация ЕСХН | 2022 г.
2023 г. |
27 марта 2023 г.
25 марта 2024 г. |
| Декларация по акцизам | Каждый месяц | 25 число месяца, идущего за отчётным |
Статотчетность бюджетных учреждений
Для государственных и муниципальных учреждений, функционирующих в социальной и научной сфере, чиновники предусмотрели специальные формы по статистике. Сдавать регистры необходимо до 10 числа после окончания отчетного квартала.
| Отчет | Инструкция по заполнению |
|---|---|
| ЗП-образование «Сведения о численности и оплате труда работников сферы образования по категориям персонала» |
За 4 квартал 2022 г. — Приказ № 457 от 30.07.2021 С 1 квартала 2023 г. — Приказ № 532 от 29.07.2022 |
| ЗП-наука «Сведения о численности и оплате труда работников организаций, осуществляющих научные исследования и разработки, по категориям персонала» | |
| ЗП-здрав «Сведения о численности и оплате труда работников сферы здравоохранения по категориям персонала» | |
| ЗП-соц «Сведения о численности и оплате труда работников сферы социального обслуживания по категориям персонала» | |
| ЗП-культура «Сведения о численности и оплате труда работников сферы культуры по категориям персонала» |
Отчетность по страхвзносам с 2023 года
С 2023 года персонифицированные сведения потребуется подавать по единой форме. В нее также будут включаться сведения о страхвзносах «на травматизм», которые на данный момент подаются по форме 4-ФСС. Это указано в новой редакции п. 3 ст. 8 Закона от 01.04.1996 г. № 27-ФЗ.
Важно! В отношении периодов до 2023 года будут действовать прежние правила. Персонифицированную отчетность нужно будет направлять в ПФР, а отчет 4-ФСС — в ФСС. Этот момент касается и уточненных отчетов за 2022 год и более ранние периоды.
На данный момент не разработали ни единую форму, ни правила ее заполнения. Однако к 2023 году чиновники должны их утвердить.
Вполне возможно, в единой форме будет несколько разделов, чтобы указывать разные виды информации. При этом, скорее всего, сроки сдачи для каждого вида будут свои (новая ред. ст. 11 Закона № 27-ФЗ и п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Соответственно, в разное время работодатели будут передавать в единый фонд различные разделы единой формы:
|
Вид информации |
Сроки подачи |
|
Сведения о трудовой деятельности (по аналогии с СЗВ-ТД) |
|
|
Периоды работы, в т.ч. дающие право на досрочную пенсию или повышение выплаты к пенсии |
|
|
Реквизиты ГПХ договора, на выплаты по которому начисляются страхвзносы |
Не позже рабочего дня, идущего за днем заключения или прекращения ГПХ договора |
|
Реестры застрахованных лиц, за которых уплачены дополнительные страхвзносы |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
|
Информация по страхвзносам «на травматизм» (по аналогии с 4-ФСС) |
Не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом |
Сроки представления отчетности для новых и ликвидируемых организаций
Период, за который представляется отчетность, имеет иные сроки для вновь образованных предприятий, ликвидируемых, реорганизованных предприятий.
При сдаче балансов новых предприятий:
- В году создания предприятия период исчисляется от даты регистрации до конца года;
- Компании, зарегистрированные в 4 квартале, не представляют балансы за период текущего года. Первым отчетным периодом является следующий календарный год;
- Отчетность представляется и в случае отсутствия ведения деятельности.
Период отчетности ликвидируемой компании ограничен датой внесения записи в реестр о прекращении деятельности. Организации, находящиеся в периоде ликвидации, представляют 3 вида отчетности. Используются общеустановленные бланки балансов в оригинальном виде или формы, доработанные предприятиями.
| Форма | Особенности |
| Промежуточный ликвидационный баланс | Формируется после окончания срока предъявления претензий кредиторов |
| Итоговый ликвидационный баланс | Составляется после проведения расчетов с кредиторами |
| Последняя отчетность | Срок подачи установлен не позднее дня внесения записи о ликвидации и исключения организации из реестра |
Расчеты по страховым взносам
Периодичность представления расчетов по страховым взносам в 2023 году не меняется. Организации и ИП должны будут представлять расчеты по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. При этом срок представления расчета меняется. Напомним, в настоящее время расчет нужно сдавать не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным кварталом. По новым правилам работодатели будут обязаны сдавать расчеты не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (новая редакция п. 7 ст. 431 НК РФ).
Расчеты по страховым взносам сдавать не будут:
- организации и ИП, применяющие специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (ч. 2 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ);
- физлица без статуса ИП, производящие выплаты другим физлицам за оказание услуг для личных, домашних или иных подобных нужд (п. 7 ст. 431 НК РФ).
Варианты представления отчетности
Предприятия имеют возможность представить отчетность несколькими способами. Используются способы:
- Личное представление или через представителя. К плюсам можно отнести возможность контакта с принимающей стороной. При наличии явных погрешностей последует возможность дополнительного консультирования, отсутствие необходимости оплаты. К минусам посещения ИФНС относят необходимость больших затрат времени;
- Выгрузка через 1С. Электронный обмен возможен при заключении договора с партнером 1С и получением электронных ключей. К плюсам относят возможность выгрузки документов непосредственно из программы при использовании ее для учета. К минусам относят необходимость оплаты;
- Представление через СБИС. Подача отчетности через Интернет осуществляется при использовании ресурса или путем выгрузки из другой программы. К плюсам относят оперативность, надежность сдачи, возможность консультирования и загрузки в режиме оффлайн. Минусом является необходимость заключения договора с оплатой услуг;
- Использование сайта госуслуги. Представление отчетности через ресурс предваряет создание личного кабинета и регистрации ключей, что является недостатком способа. К плюсам относят отсутствие платы за использование ресурса и оперативность обратной связи.
Промежуточная бухгалтерская отчетность 2019
С 7 мая 2018 года составление промежуточной отчетности официально перестало быть обязательным для всех организаций на основании приказа Минфина от 11.04.2018 №74н. Приказ отменил п. 29 Положения по ведению бухучета и отчетности, который обязывал составлять промежуточную отчётность всех, кто не освобожден от нее по закону. Аналогично Решением Верховного Суда РФ был отменен пункт 48 ПБУ 4/99. Сейчас составлять и представлять промежуточную отчетность нужно только в случаях, когда эта обязанность предусмотрена:
- законодательством;
- нормативными правовыми актами;
- договорами;
- учредительными документами.
Например, для страховых организаций и эмитентов ценных бумаг квартальная отчетность обязательна. Если ваша организация не попадает под эти условия, обязательно формировать только годовую отчетность, но составлять промежуточную отчетность по собственной инициативе можно и полезно.
Представление промежуточной отчетности в налоговые органы и органы статистики не требуется. Но промежуточная отчетность может понадобится при заключении договоров с контрагентами, получении банковского кредита или требовании учредителя. Кроме того, промежуточная отчетность помогает контролировать ситуацию, прогнозировать финансовые результаты и проверять достоверность учетных данных.