Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговая декларация ФЛП на едином налоге 1,2 группы: отчитываемся за 2022 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Понятие единого социального взноса появилось после того, как 8 июля 2010 года парламент принял закон 2464, чтобы оптимизировать систему социального страхования. Закон объединил все функции начисления, оплаты и распределения средств, поступающих на счета действующих в то время четырех фондов. В процессе разработки законопроекта правительство учитывало опыт европейских стран.
Сроки уплаты ставки единого налога
Единщики первой и второй групп в мирное время уплачивают налог ежемесячно до 20-го числа.
Третья группа обычно сдает отчеты раз в квартал и так же платит налоги. То есть единый налог им надо уплатить в течение десяти дней после крайнего срока подачи декларации. Если последний день, когда можно оплатить налог, выпадает на выходной или праздник, сроки не продлеваются.
В такой ситуации внести деньги надо до выходного, иначе придется заплатить штраф. Если просрочка составила несколько дней, то за каждый из них начисляется пеня, ее тоже надо будет погасить.
Важно! Даже если вы зарегистрировались частным предпринимателем первой или второй группы 25 января и сразу же подали заявление о переходе на упрощенную форму налогообложения, налоги надо будет заплатить так:
- единый налог следует уплатить до 21 февраля;
- за семь дней января, на протяжении которых вы были ФОПом на общей системе налогообложения, надо будет оплатить налог на доходы физических лиц.
Як стати ФОП 2-ї групи
Коли реєструватиметеся ФОП, подайте заяву про застосування спрощеної системи, вкажіть, що будете працювати на 2-й групі, і ставку ЄП 20%.
Після подання заяви ФОП 2-ї групи ви станете тільки з 1-го числа наступного місяця. Наприклад, якщо зареєструвалися ФОП і подали заяву на ЄП 5 квітня, єдинником станете з 1 травня.
За період, коли ви вже підприємець, але ще не єдинник, ви вважаєтеся ФОП на ЗСЗагальна система оподаткування.
Раніше за цей період треба було подавати квартальну декларацію про майновий стан і доходи, зараз її подають за підсумками року. Якщо був дохід, відобразіть його, не було — подайте з нульовими показниками.
Коли подати: протягом 40 календарних днів після закінчення року.
Перейти на 2-гу групу можна з 1-ї, 3-ї груп або із загальної системи.
Физические лица, плательщики ЕН 1, 2 группы и ФОП 3 группа (Украина) – оплата ЕСВ
Согласно действующему закону, оплачивать Единый социальный взнос должны все ФОП, независимо от того, работает ли предприниматель и имеет ли он доходы. ЕСВ является страховым обязательным платежом, который систематически уплачивается всеми плательщиками налогов, независимо от выбранной системы налогообложения.
При желании можно оплачивать ЕСВ ежемесячно, или на год вперед. Независимо от того, какие налоги платит ФОП 2 группа, какой налог начислен предпринимателю первой и какие налоги платит ФОП 3 группа, минимальный ежемесячный страховой взнос ЕСВ составляет 22% заработной платы. Так, на едином налоге вносится ежемесячно 918,06 гривен.
Для предпринимателей, работающих по общей системе, оплата ЕСВ также является обязательной. Соцвзнос в данном случае рассчитывается путем умножения общей ставки единого социального взноса на полученный годовой доход. В случае отсутствия дохода, оплата составляет тот-же минимальный ежемесячный взнос.
От уплаты ЕСВ за себя освобождаются такие бизнесмены, работающие на едином налоге:
- пенсионеры,
- инвалиды,
- некоторые категории лиц, получающие социальную помощь.
Все группы, зарегистрированные по единому налогу должны уплатить ЕСВ до двадцатого числа месяца, который следует за отчетным кварталом. Физические лица предприниматели, выбравшие общую систему налогообложения, уплачивают ЕСВ до десятого февраля после отчетного года.
Отчетность единоналожники должны предоставлять ежемесячно в налоговую, работающие по общей системе предприниматели – один раз в год.
Более подробную информацию о том, какие налоги платит ФОП и как перейти на систему оплаты единого налога можно получить, проконсультировавшись со специалистами ЮК «ENTIRE». Если вы не знаете, как зарегистрировать физическое лицо предприниматель, профессиональные юристы помогут быстро зарегистрировать ФЛП и по оптимальной цене.
Какие налоги единщики не уплачивают?
Предприниматели – плательщики ЕН освобождены от уплаты налогов, перечисленных в п. 297.1 НК.
|
Однако! С 1 января 2022 года физлицам-единщикам придется платить налог на имущество в части земельного налога за земельные участки, в случае предоставления земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, не только в аренду (наем), ссуду, но и в другое пользование, например в эмфитевзис (п. 4 п. 297.1 НК). |
Ставки налога на профессиональный доход
Устанавливаются две ставки, по которым будет начисляться профессиональный доход (п. 191 ст. 1, ст. 381−2 проекта НК-2023).
10% в отношении профессионального дохода, полученного от:
- физических лиц (независимо от его размера);
- иностранных организаций и иностранных индивидуальных предпринимателей (независимо от его размера);
- белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей в размере, не превышающем 60 000 белорусских рублей в целом за год.
20% в отношении профессионального дохода, полученного:
- от белорусских организаций и белорусских индивидуальных предпринимателей, в размере, превысившем 60 000 белорусских рублей в целом за год;
- при выявлении налоговым органом факта получения плательщиком дохода без формирования чека посредством приложения «Профналог».
Группы единого налога в Украине
В Украине есть четыре группы плательщиков единого налога:
- ФОПы, которые в соответствии с п. 291.7 НКУ продают товары в розницу на рынках или предоставляют бытовые услуги, при этом не используют наемный труд. Их доходы за год не могут быть больше 167 минимальных зарплат на 1 января 2022 года, то есть 1 085 500 грн.
- Предприниматели, которые оказывают услуги, занимаются ресторанным бизнесом, производят или продают продукцию. Перечень, чем они не могут заниматься, есть в пунктах 291.4 и 291.5 НКУ. Они не могут нанять больше десяти человек, а сумма доходов за год не должна превышать 834 минимальные зарплаты на 1 января 2022 года, а именно 5 421 000 грн.
- ФОПы, которые могут нанимать на работу любое количество людей и заниматься любыми видами работы, кроме тех, что запрещены в пункте 291.5 НКУ. Сумма их доходов за год должна быть меньше или равна 1167 минимальных зарплат. Иными словами, она не может превышать 7 585 500 грн.
- Производители товаров, у которых за прошлый отчетный год доля сельскохозяйственного производства в общем объеме их производства была равна или превысила 75%. Единый налог они платят в зависимости от категории земель и их размещения, об этом говорится в пункте 293.9 статьи 293 НКУ.
| Критерии | ФОП 1-й группы | ФОП 2-й группы | ФОП и юрлица 3-й группы |
| Ограничения по объему деятельности, 2021¹ | 1 002 000 грн (167 минимальных зарплат на 01.01.2021) | 5 004 000 грн (834 минимальных зарплат на 01.01.2021) | 7 002 000 грн (1167 минимальных зарплат на 01.01.2021) |
| Ограничения по объему деятельности, 2022⁶ | 1 085 500 грн | 5 421 000 грн | 7 585 500 грн |
| Количество работающих, чел. | ≤ 10 | любая | |
| Разрешенные виды деятельности² | • розничная продажа на рынках с торговых мест
• предоставление бытовых услуг населению по перечню в п. 291.7 НКУ |
• услуги плательщикам ЕН • услуги населению • производство и/или продажа товаров • работа в сфере ресторанного хозяйства², кроме запрещенных видов в пп. 291.4, 291.5 НКУ |
все, кроме тех, которые есть в перечне запрещенных п. 291.5 НКУ |
| Ставки налога, 2021 | Максимальные размеры³ | • 3% (плательщик НДС);
• 5% (неплательщик НДС). |
|
| 227 грн/месяц (не более 10% прожиточного минимум на 01.01.2021) | более 20% минимальной зарплаты на 01.01.2021 | ||
| Ставки налога, 2022⁶ | 248,10 грн/месяц | 1300 грн/ месяц | |
| ЕСВ в 2021 году⁵ | • декабрь 2020 – май 2021 освобождены от уплаты ЕСВ⁵
• июнь 2021 – ноябрь 2021 – минимум 1320 грн |
• январь 2021 – ноябрь 2021 – минимум 1320 грн • декабрь 2021 – минимум 1430 грн |
|
| ЕСВ в 2022 году⁶ | • январь 2022 – сентябрь 2022 – минимум 1430 грн
• октябрь – декабрь 2022 – минимум 1474 грн |
||
| 1 – вступили в силу с 1 января 2021 года, внесенные Законом от 01.12.2020 № 1017.
2 – из алкогольных напитков разрешены только пиво и столовое вино. 4 – ставка налога устанавливается местным советом. 5 – закон от 04.12.2020 г. № 1072. 6 – в общем случае минимальная сумма ЕСВ = минимальная зарплата × 0,22. Например, в июле 2021 это было 6000 грн × 0,22 = 1320 грн, в декабре 2021 – 6500 грн × 0,22 = 1430 грн. Для 2022 года в расчет принято ожидаемое на 1 января 2022 года по проекту закона о Госбюджете-2022 значение минимальной зарплаты 6500 гривен и прожиточного минимума трудоспособного лица – 2481 гривен. С 1 октября 2022 года минимальная зарплата – 6700 грн. |
Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1–3-й групп
В пункте 291.5.1 НКУ сказано, кто не может быть плательщиками единого налога. Среди них нерезиденты, должники по уплате налогов и ФОПы, которые:
- обменивают валюту;
- организовывают и проводят азартные игры, пари;
- добывают, производят и продают драгоценные камни и металлы, торгуют ювелирными изделиями;
- занимаются финансовым посредничеством (кроме страхования);
- добывают и продают полезные ископаемые (кроме ископаемых местного значения);
- управляют компаниями;
- торгуют антиквариатом, организовывают и проводят аукционы, связанные с произведениями искусства;
- организовывают и проводят гастрольные мероприятия;
- предлагают почтовые услуги (кроме курьерской доставки).
Налогоплательщики, работающие на «упрощенке», разделены на четыре категории. До 2018 года предприниматели могли работать по трем из них. В настоящее время для «упрощенцев» открыты все четыре группы.
Срок перечисления налоговых обязательств для налогоплательщиков 1-2 группы составляет 20 календарных дней после окончания предыдущего месяца. Если конечная дата является выходным или праздничным днем, сроки уплаты ограничиваются последним рабочим днем перед 20 числом.
Для предприятий, уплачивающих единый налог по 3 группе, предусмотрена квартальная подача отчетности, а перечисление налога должно производиться не позднее 50 календарных дней с момента окончания рабочего квартала.
Единый налог и ЕСВ для всех групп ФЛП на 2021 год
Поскольку налоговые каникулы являются временным явлением, напоминаем, как будет меняться в течение года размер единого налога и ЕСВ для предпринимателей. С 1 января выросла минимальная зарплата до 6 тыс. грн, соответственно, для ФЛП второй группы ЕСВ вырос до 1 320 грн и социальный взнос – до 1 200 грн. По старой ставке следует успеть заплатить до 19 января.
ФЛП 1 группа: единый налог с 1 января составит 227 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря — 1 430 грн.
ФЛП 2 группа: единый налог с 1 января составит 1 200 грн, единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.
ФЛП 3 группа: единый налог с 1 января составит 5% дохода или 3% дохода и НДС в придачу. Единый взнос (ЕСВ) – с 1 января определен в сумме 1 320 грн, с 1 декабря – 1 430 грн.
ФЛП общая система: единый налог – 18% НДФЛ и 1,5% ВЗ, единый взнос с 1 января – 1 320 (минимум), с 1 декабря – 1 430 (минимум).
Если формируете платежку вместо уведомления
Напомним, что с 2023 года организации и ИП должны сдавать в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах.
Уведомление об исчисленных суммах представляется по тем налогам и взносам, по которым по сроку уплаты еще не подается налоговая отчетность (п. 9 ст. 58 НК). Это ежемесячные платежи по НДФЛ и страховым взносам, авансовые платежи по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, по ЕСХН и налогу по УСН.
Однако в 2023 году – переходный период. Пока организации и ИП вправе вместо уведомлений направлять в ИФНС «старые» платежки по каждому налогу или взносам. Но заполнять их нужно по-особенному.
С 11 февраля 2023 года стало ясно, какие данные нужно внести в платежку-уведомление:
| Поле | Что вносим в платежку |
| Поле 104 | КБК конкретного налога или взносов из 20 знаков, как в уведомлении. |
| КПП плательщика | Значение КПП плательщика, за кого платим. |
| Поле 105 | Код ОКТМО из 8 цифр. |
| Поля «106», «108» и «109» | «0» (ноль). Если показать другое значение, в ИФНС сами решат принадлежность платежа. |
| Поле 107 | Налоговый период из 10 знаков, 2 из которых – разделительные, их заполняем точкой («.») |
| «ИНН» и «КПП» получателя | ИНН и КПП уполномоченного территориального налогового органа – администратора источников финансирования дефицита федерального бюджета. |
| Поле «Получатель» | Сокращенное наименование органа Казначейства и в скобках – наименование уполномоченного налогового органа, который администрирует источники финансирования дефицита федерального бюджета. |
| «Назначение платежа» | Дополнительные данные для идентификации назначения платежа. |
| Поле «101» | 02 |
Можно выделить такие преимущества новой системы:
- меньше ошибок при заполнении платежных поручений. Например, в налоговую каждый год поступает 30 млн неправильно заполненных платежек;
- переплата автоматически идет на будущие платежи и для этого не надо писать дополнительные заявления, чтобы ее учесть;
- перечислять деньги на ЕНС можно, когда удобно. Главное, чтобы к сроку уплаты на счете было достаточно денег, а в налоговой — отчетность или уведомление.
При этом есть неудобные моменты:
- налогоплательщик самостоятельно рассчитывает налоги, сборы и взносы и присылать в налоговую уведомление;
- деньги списываются со счета пропорционально и повлиять на это нельзя. Например, если есть задолженность, с которой предприниматель не согласен, то налоговая все равно ее спишет в первую очередь;
- если на счете недостаточно денег, инспекторы сами распределят их пропорционально всем обязательствам. В итоге задолженность может быть сразу по нескольким налогам, взносам и сборам.
Современное положение ФЛП
Современное положение физических и юридических лиц нельзя назвать легким. Коронавирусная инфекция ударила не только по здоровью граждан, но и их финансовом положении. Некоторые законодательные акты 2021 года предусматривали временное приостановление деятельности и ограничения, которые негативно отразили прибыль.
Введение налоговых каникул (увольнения) внесло свою лепту, но не смогло кардинально повлиять на улучшение ситуации. Если ситуация 2021 года повторится в новом 2022 году, это усугубит положение ФЛП и экономики в целом. Украину ожидает финансовый кризис. Отсутствие денег в казне станет подтверждением указанному факту. В минусах окажется государство.
Это отразится на благосостоянии незащищенной категории украинцев. Это сделает их жизнь невыносимой, приблизит к уровню нищеты. Поэтому, законодатели не спешат с принятием законодательного акта, тщательно анализируют ситуацию, стараются по максимуму снизить нагрузку на предпринимателей физических и юридических лиц.
Какие виды деятельности запрещены на упрощенной системе налогообложения?
Перечень видов деятельности, которые вообще нельзя осуществлять на условиях уплаты единого налога (ни в одной из групп), приведен в п. 291.5 ст. 291 НКУ. Не могут быть единщиками предприниматели, которые осуществляют:
- деятельность по организации и проведению азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерское пари, пари тотализатора);
- обмен иностранной валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажу (любую – оптовую, розничную, комиссионную и др.) подакцизных товаров (кроме розничной продажи ГСМ в емкостях до 20 л, сидра, перри (без добавления спирта), пива и столовых вин);
- добычу, производство, реализацию драгметаллов и драгоценных камней, в том числе органогенного образования (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий с драгметаллов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней);
- добычу, реализацию полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
- деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности страховыми агентами, сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными р. ІІІ НКУ;
- деятельность по управлению предприятиями;
- предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, не подлежащей лицензированию);
- деятельность по продаже предметов искусства и антиквариата, по организации торгов (аукционов) предметами искусства, коллекционирования или антиквариата;
- организацию и проведение гастрольных мероприятий;
- технические испытания и исследования (гр. 74.3 КВЭД ДК 009:2005(в действующем КВЭД ДК 009:2010 группа 71.20));
- деятельность в сфере аудита;
- предоставление в аренду земельных участков общей площадью более 0,2 га, жилых помещений общей площадью более 400 кв. м, нежилых помещений (сооружений, зданий) и/или их частей общей площадью свыше 900 кв. м;
- деятельность страховых (перестраховых) брокеров.