Бухгалтерский учет фискального накопителя проводки

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Бухгалтерский учет фискального накопителя проводки». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.

Материальные запасы или основное средство

Как в бухгалтерском учете отражаются расходы на замену фискального накопителя?

В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.

ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.

При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.

Как в налоговом учете отражаются расходы на приобретение и замену фискального накопителя?

При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:

• Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
• Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.

Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».

Одни считают, фискальный накопитель можно отнести к запчастям, предназначенным для замены изношенных частей машин и оборудования. Другие полагают, к запчастям относить эту часть ККТ некорректно, поскольку согласно плану счетов на с/счете 5 учитываются запчасти в запасе и обороте для основных производственных, хозяйственных нужд, ремонтов. Очевидно, использование указанного субсчета зависит от характера ее деятельности и сформированной учетной политики.

Важно! При замене фискального накопителя требуется перерегистрация техники в ФНС.

Бухгалтерский учёт фискального накопителя

Чтобы включить фискальный регистратор, другую кассовую технику ККТ в разряд ОС в учётах (как бухгалтерском, так и налоговом), необходимо, чтобы он:

• применялся для основной или управленческой деятельности;
• длительно использовался свыше 15 месяцев.

Также устройство должно:

• приносить выгоду (экономического характера);
• не планироваться к продаже использующей организацией.

Эти условия указаны в ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

Чтобы записать кассовый аппарат в перечень амортизационного имущества компании в налоговом учёте, устройство должно:

• находиться в собственности компании;
• напрямую применяться для получения дохода (приносить финансовую прибыль).

Как отражать наименование товара в чеке в 2023 году

Законодательство не устанавливает жестких требований к отражению наименований товаров, услуг либо работ в чеке в 2023 году. Единого справочника номенклатуры не существует. Однако представители ФНС настоятельно рекомендуют отображать реквизит таким образом, чтобы он был понятен покупателям. То есть максимально корректно.

Например, допускается применять обобщающие названия групп товаров. Если в розничной точке продают булки с корицей, повидлом и маком, можно указать их как «Булочка в ассортименте». А в магазине детских товаров — формировать чек с номенклатурой «Игрушка в ассортименте».

Подбирать наименования можно из Общероссийского классификатора продукции по видам деятельности или руководствоваться техническим регламентом ТР ТС 022/2011. Но это не требование, а рекомендация, как упростить работу бизнесменам.

Требования к отражению номенклатуры в чеке в 2023 г. для ИП и организаций одинаковые. Длина реквизита не должна превышать 128 символов.

Если вы — начинающий предприниматель, нужно приобрести ПО и оборудование, позволяющее работать по новым правилам. Например, можно использовать программу 1С. Владельцы малого бизнеса, работающие с небольшим количеством наименований, могут вводить данные вручную. Это доступно на смарт-терминалах. Представителю крупного бизнеса лучше выгружать товарную базу из учетных программ, облачного сервиса или таблиц.

Учет запасов с 2021 года

• ФСБУ 5/2019 Запасы
• Поступление материалов
• Списание материалов
• Учет прихода материалов
• Малоценные основные средства

Ранее в ПБУ 5/01 не было привязки к сроку полезного использования (п. 2 ПБУ 5/01) и основные средства дешевле лимита часто учитывались на счете 10 «Материалы».

Согласно ФСБУ 5/2019 нельзя учитывать в составе запасов ТМЦ, Срок службы которых превышает 12 месяцев или операционный цикл организации.

Это недорогие офисные компьютеры, принтеры, спецодежда и т.д. Такие активы учитывайте в составе основных средств, если их стоимость превышает лимит по ОС. Более дешевые активы списываются сразу на расходы в периоде приобретения.

Новые правила применяются только к тем активам, которые организация поставила на учет после 1 января 2021 года.

При ретроспективном пересчете по состоянию на 31 декабря 2020 года пересмотрите сальдо счета 10 и выделите те объекты, у которых изначальный срок полезного использования превышал 12 месяцев или операционный цикл. Эти объекты спишите в расходы единовременно в межотчетный период.

1. .
2. .
3. Проводки:
4. Дебет 84 Кредит 10
5. – списаны малоценные объекты с длительным сроком использования.
6. Учет фактического наличия малоценных объектов со сроком полезного использования дольше 12 месяцев или дольше операционного цикла можно организовать двумя способами:

• за балансом. Для этого предусмотрите счет в рабочем плане счетов;
• в отдельном бухгалтерском регистре, который нужно утвердить в составе регистров.

Как разграничить запасы и основные средства по ФСБУ 5/2019

Срок	Не более 40 000 руб. или стоимостного критерия компании по ФСБУ 6/2020	Более 40 000 руб. или стоимостного критерия компании по ФСБУ 6/2020
Не более 12 месяцев	Запасы
Один операционный цикл длительностью более 12 месяцев	Запасы
Более одного операционного цикла	В 2021 году – основные средства в составе материально-производственных запасов, которые списывают на расходы единовременно при вводе в эксплуатацию	Основные средства, которые списывают на расходы через амортизацию в течение срока полезного использования
С 2022 года – основные средства, которые списывают на расходы единовременно при принятии к учету

Учет кассового оборудования в составе основных средств

Для отнесения контрольно-кассовой техники к основным средствам необходимо выполнение следующих условий:

• предмет труда – самостоятельный объект, не являющийся запасной частью другого оборудования;
• срок полезного использования более года;
• применяется в процессе предпринимательской деятельности в целях извлечения прибыли;
• критерий первоначальной стоимости – не менее 100 тыс. рублей.

[attention type=green]Если основные требования к технике удовлетворены, то по решению юридического лица в бухгалтерском учете в составе основных средств могут быть учтены активы стоимостью менее 100 тыс. рублей.[/attention]

Если учетной политикой компании принято решение учитывать ККМ в составе основных средств, то первоначальная стоимость будет собираться из основных понесенных затрат:

• стоимость кассы;
• затраты на информационные и консультационные услуги;
• стоимость работ по настройке и установке оборудования, доставке и т. д.

В бухгалтерском учете формирование первоначальной стоимости основных средств отображается на активном 08 счете: дебет – формирование цены, кредит – перевод актива в состав ОС и начало использования:

• Дт 08 Кт 60 – учтены расходы на приобретение кассы и фискального накопителя;
• Дт 08 Кт 26 – списаны общехозяйственные услуги;
• Дт 01 Кт 08 – стоимость основного средства полностью сформирована, актив передан в использование.

Формирование первичных документов на бумажном носителе

При установлении правил документооборота автономным учреждениям необходимо учитывать положения Приказа Минфина России от 30.03.2015 № 52н, предусматривающие приоритетность формирования первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета по унифицированным формам в виде электронных документов.

Формирование на бумажном носителе первичных учетных документов по унифицированным формам документов, утвержденным Приказом № 52н, допустимо в следующих случаях (Письмо Минфина России № 02-07-07/98091):

• при обеспечении соблюдения требований законодательства РФ о защите обрабатываемых персональных данных, а также сведений, составляющих государственную тайну, и иной информации с ограниченным доступом, не содержащей сведения, составляющие государственную тайну;

• при отсутствии технической возможности (при условии представления в бухгалтерию электронного образа такого документа).

Отражение покупки ккм в бухгалтерском и налоговом учете

Внимание

ПБУ 6/01 «Учет основных средств» лимит признания оборудования в качестве ОС может быть установлен и в сумме, меньшей, нежели 40 000,00 рублей. В таком случае кассовый аппарат в бухгалтерском учете следует признавать ОС (если соблюдены основные критерии признания объекта основным средством). Вопрос № 2: При покупке кассового аппарата от поставщика получена накладная, в которой отражены фискальный принтер чеков, терминал, денежный ящик, источник бесперебойного питания, сканер штрих-кодов, кассовая программа, услуги по установке кассовой программы, услуги по подготовке ККТ к эксплуатации, обучение сотрудников работе с ККТ, услуги ОФД на год.

Что из перечисленного можно включить в состав ОС при комплектовании кассового аппарата. Ответ: В состав ОС необходимо включить все те комплектующие, без которых функционирование кассового аппарата не возможно. Он находится на закладке «Покупка» или вызывается из верхнего меню Покупка. Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 — Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 — Аппараты контрольно-кассовые. Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет. Следует учитывать, что с 2021 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.

Ответы на распространенные вопросы Вопрос № 1: В учетной политике для целей бухгалтерского учета установлен лимит признания активов в качестве объектов основных средств 30 000 рублей. Кассовый аппарат стоит 28 500 рублей.

Материальные запасы или основное средство?

Фискальный накопитель (ФН), как часть ККТ, при приобретении учитывается в ее составе. Техника, в свою очередь, может быть учтена как ОС и как МПЗ стандартными проводками по приобретению имущества. Фискальный накопитель в проводках не выделяется, он входит в стоимость приобретаемой ККТ.
В 2021 году лимит отнесения к ОС в бухгалтерском учете — 40 тыс. руб., а в налоговом – 100 тыс. руб. Бухгалтерский лимит может быть и ниже, если принято такое решение и отражено в учетной политике. Лимит НУ неизменен.

ККТ ниже лимита БУ и выше 100 тыс. руб. учитывается в налоговом и бухгалтерском учете одинаково: как МПЗ в первом случае и как ОС – во втором. ККТ стоимостью 40-100 тыс. руб. НУ к основным средствам не относят, а в бухгалтерском учете они являются ОС.

При работе на ОСНО образуется отложенное налоговое обязательство (ОНО). К примеру, если стоимость ККТ с фискальным накопителем — 46000 руб. (без НДС), то ОНО составит 46000*20%= 9200 руб. Дт 68/расчеты по налогу на прибыль Кт 77 и Дт 77 Кт 68/РНП – начисление ОНО и списание при погашении ОНО, исчисленного в отчетном периоде.

При замене ФН пользуются такими корреспонденциями счетов:

• Дт 10 Кт 60 (76) – приобретение;
• Дт 08 Кт 10 или Дт 26 (44) Кт 10 – списание в расходы – в зависимости от отнесения ККТ к ОС.

Среди специалистов нет единого мнения, можно ли применять для учета фискального накопителя (в том числе и при его замене) субсчета 10-5 (в плане счетов для сельхозпредприятий это 10-6) «Запасные части».

В составе материальных запасов

Если стоимость позволяет, ККТ вместе с фискальным накопителем ставят на учет как материальные ценности и списывают сумму на затраты в начале эксплуатации. Фискальный накопитель учитывают на сч. 10 детализацией его аналитических данных или за балансом.

Пусть теперь стоимость ККТ при приобретении — 25 тыс. руб. плюс НДС. Воспользуемся данными предыдущего примера и сформируем проводки:

• Дт 10 Кт 60 25000,00 руб. – оприходована ККТ с фискальным накопителем;
• Дт 19 Кт 60 5000,00 руб. – отражен НДС по ККТ;
• Дт 26 (44) Кт 60 12000,00 руб. — услуги настройки кассового устройства;
• Дт 19 Кт 60 2400,00 руб. – отражен НДС по услугам;
• Дт 68 Кт 19 7400,00 руб. (5000+2400) – налог к вычету;
• Дт 44 Кт 10 25000,00 – списана стоимость введенной в эксплуатацию ККТ.

При замене накопителя данных проводки, по сравнению с предыдущим примером, значительно упрощаются:

• Дт 10 Кт 60 4166,67 руб. – куплен у поставщиков ФН;
• Дт 44 Кт 10 4166,67 руб. – отражен в затратах ФН;
• Дт 44 Кт 60 1666,67 руб. — включены в расходы фирмы услуги по замене ФН;
• Дт 19 Кт 60 1166,66 (833,33+333,33) руб. – входной НДС;
• Дт 68 Кт 19 1166,66 руб. – к вычету НДС;
• Дт 60 Кт 51 7000,00 руб. – оплата поставщикам услуг и ФН.

Помимо счетов 44 и 26, в проводках их функцию могут выполнять счета 20, 25.

Покупка кассы и её признание в налоговом учёте

В налоговом учёте также имеет значение стоимость оборудования, но действует иной порядок, и действия бухгалтера зависят от системы налогообложения его компании.

Если компания на ОСНО, то она руководствуется положениями ст. 254 и 256 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, которое не является амортизируемым (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В свою очередь, амортизируемым имуществом признаётся имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые принадлежат налогоплательщику и используются для извлечения дохода. При этом стоимость амортизируемого имущества погашается путём начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ). Также амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более года и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей. Таким образом, если компания применяет ОСНО, ККТ дороже 100 тыс. рублей и срок её использования более года, то такое оборудование списывается равномерно в течение срока эксплуатации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Если компания применяет УСН («доходы минус расходы»), то возможны два пути признания расходов на покупку кассы:

• через амортизацию ОС в момент ввода её в эксплуатацию при условии, что её стоимость выше 100 тыс. рублей (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• как материальные расходы (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Кроме того, ИП на ЕНВД и ПСН, которые приобретут ККТ и зарегистрируют её в ФНС до 01.07.2019, смогут оформить налоговый вычет на сумму до 18 тыс. рублей (п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Особенности бухгалтерии

Если оборудование, которое стоит дорого, не вызывает вопросов, то недорогие модели могут вызвать сложности. Они могут проходить как имущество с невысокой стоимостью, однако большинство параметров приближают их к ОС.

Если стоимость оборудования более 40 тысяч рублей, то его бухгалтерский учет будет регулироваться только внутренними правилами компании. Это значит, что если политика позволяет принимать на баланс материально-технические средства, стоимость которых не превышает лимита, то техника, которая нуждается в особенном контроле (это компьютеры, ноутбуки и кассы) должна относиться только в категорию МПЗ.

Если компания дает возможность учитывать в составе ОС любые устройства, не зависимо от того, какую стоимость они имеют, вы можете относить их к ОС – законодательство не имеет никаких ограничений на этот счет. Процедуры бухгалтерского учета для оборудования за 15 тысяч рублей будут такими же, как и для устройств за 150 тысяч рублей.

Алгоритм работы обновленных ФН

В соответствии с законодательством алгоритм продаже промаркированных товаров значительно отличается от обычных.

Оборудование работает в следующей последовательности:

1. С помощью сканера кассир должен считать уникальный код DataMatrix, а кассовая техника передает полученное изображение на фискальный накопитель.
2. Онлайн-касса получает запрос. Она создает документ и передает его оператору ИСМ в единую государственную систему. Оператор автоматически проверяет маркировку. Если происхождение товара подтвердилось и он легален, формируется кассовый чек.
3. Покупатель передает деньги и приобретает товар. Кассовое оборудование передает второй запрос фискальному накопителю. ФН автоматически формирует документ о реализации товара и передает его в систему. Оператор удаляет продукцию из базы и присылает на кассу квитанцию.

Бухгалтерский учет онлайн-касс и фискальных накопителей

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2019 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:

• со сроком полезного использования более 12 месяцев;
• предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.

Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Внимание Какие документы необходимы для регистрации ККТ? После того, как вы купили ККТ, нужно заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на сервисное обслуживание техники, а также зарегистрировать ККТ по месту своего учёта в налоговой инспекции. Проводки за 5 мая: Дт-т 08 К-т 60 = 200 000 Отражено приобретение ККТДт-т 19 К-т 60 = 36 000 Учтен входящий НДС по приобретению ККТДт-т 08 К-т 60 = 2 000 Учтены расходы по вводу ККТ в эксплуатациюДт-т 19 К-т 60 = 360 Учтен НДС по вводу в эксплуатацию ККТДт-т 60 К-т 51 = 236 000 Оплачен счет за ККТДт-т 60 К-т 51 = 2 360 Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию Проводки за 7 мая: Дт-т 01 К-т 08 = 202 000 ККТ включено в состав ОСЕжемесячно в течение срока полезного использования ККТДт-т 20, 26,44 К-т 02 = 3868,85 Начислена амортизация ККТ (202 000 /61) Если ККТ принято на учет в составе МПЗ.

Особое внимание теперь стоит обратить на печать бумажных чеков и отправку электронных чеков. В связи вступлением в силу Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, организации обязаны перейти на контрольно-кассовую технику (ККТ) с возможностью онлайн-передачи данных. Начиная с релиза 3.0.45 в программе в «1С:Бухгалтерия 8» реализована возможность подключения торгового оборудования и отправки электронного чека.Выбираем тип оборудования «ККТ с передачей данных» и создаем новый элемент справочника.

Регистрационные данные онлайн-кассы можно посмотреть по гиперссылке Параметры регистрации ККТ в форме подключаемого вами оборудования.

Важно Согласно Общероссийскому классификатору основных фондов ОК 013-2014 Кассовые аппараты следует относить к коду 330.28.23.13 — Машины счетные, аппараты контрольно-кассовые, машины почтовые франкировальные, машины билетопечатающие и аналогичные машины со счетными устройствами или 330.28.23.13.120 — Аппараты контрольно-кассовые. Согласно классификатора ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1), такие ККТ относятся к четвертой амортизационной группе по сроком эксплуатации от 5 до 7 лет. Следует учитывать, что с 2021 указанный классификатор применяется только для целей налогового учета.

• был способен приносить пользу (экономическую выгоду)
• организация не планировала продавать его в будущем.

Именно таки условия признания оборудования в качестве основного средства установлены в ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Дебет 08 Кредит 60 –Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры); Дебет 08 Кредит 60- учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию; Дебет 19 Кредит 60- отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию; Дебет 01 Кредит 08- ККТ принят к учету в составе основных средств; Дебет 68 Кредит 19- НДС по затратам на ККТ принят к вычету. Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах.

Бухгалтерский учет онлайн-касс и фискальных накопителей

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ с 01.07.2019 контрольно-кассовую технику обязаны применять все организации и предприниматели при осуществлении расчетов как наличными денежными средствами, так и в безналичном порядке. Исключение — случаи, установленные Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ).

Контрольно-кассовая техника является основным средством (ОС) и учитывается на счете 101 04 «Машины и оборудование», поскольку онлайн-кассы являются материальными объектами:

• со сроком полезного использования более 12 месяцев;
• предназначенными для неоднократного или постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности учреждения.

Срок полезного использования ККТ определяется согласно классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).

Похожие записи:

• Статус малоимущей семьи или гражданина в Туле в 2023 году
• «ТНС энерго НН» разъяснил, от чего зависит соцнорма потребления электроэнергии
• Как и для кого упрощали прием в российское гражданство