Какой режим налогообложения выбрать для ООО в 2020 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Какой режим налогообложения выбрать для ООО в 2020 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов с физических и юридических лиц, закрепленный на законодательном уровне. Налоги подлежат обязательной уплате, это распространяется не только на тех, кто занимается предпринимательской деятельностью, но и на обычных граждан, получающих лишь заработную плату.

Режим	Объект	База	Период	Ставки
УСН	Доходы или доходы, уменьшенные на сумму расходов	Доходы или разница между доходами и расходами в денежном эквиваленте	Год	1-6% от величины дохода или 5-15% от доходов минус расходы. Величина может варьироваться в зависимости от конкретного региона
ЕСХН	Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте	Год	6% от суммы дохода минус расходы
ПСН	Доход за год, с точки зрения прогноза такого вида поступлений	Денежное выражение возможного дохода за год	Календарный год или период, обусловленный сроком действия патента	6% от суммы в виде потенциального дохода за год
ОСНО	Налог на прибыль	Налог на прибыль и имущество – 1 раз в год, НДС – квартал	Налог на прибыль – 20% или 0-30% при определенных условиях НДС – 0, 10, 20% НДФЛ – 13-30% Имущественный налог применительно к физическим лицам – до 2%, юридическим – до 2,2%
Доходы минус расходы	Доходы минус расходы в денежном эквиваленте
НДС
Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
НДФЛ
Доходы физического лица	Доходы в денежном эквиваленте
Имущественный налог
Разного вида имущество, включая недвижимость	Эквивалент, выражающий среднюю стоимость имущества для компаний, или инвентаризационная цена для ИП.

Доступен только для сельхозпроизводителей или для предприятий, оказывающих им услуги.

Чтобы получить право применять этот спецрежим, доля выручки от сельскохозяйственной деятельности должна быть не меньше 70%.

Предприятия на ЕСХН платят с разницы между выручкой и затратами по ставке 6%. Первый авансовый платеж делается до 25 июля, второй итоговый – до 28 марта.

Отчётность на ЕСХН – это одна декларация в год, сдается до 25 марта. Помимо этого, формируется КУДиР.

Внимание! С 2019 года автоматическое освобождение от НДС на ЕСХН не действует. Все, кто переходит на этот режим, становятся плательщиками НДС, но могут получить освобождение по статье 145 НК РФ, если заявят о нем сразу после перехода на ЕСХН или если их доходы от деятельности на ЕСХН за предшествующий период не превышают лимитов: 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

По сути, выбор у юридического лица невелик. Если он не имеет дело с сельхозтоварами, он может работать на общем налоговом режиме или упрощенке. Безусловно, УСН ― наиболее выгодная, а потому и самая распространенная система налогообложения. Но, к сожалению, условия работы далеко не каждой организации дают право применить этот режим.

Если ООО в 2021 г. занимается несколькими видами деятельности, которые подходят под разные системы налогообложения, режимы можно совмещать. Но есть нюансы. Совмещать можно спецрежимы, но не ОСНО с УСН, так как оба режима распространяются на всю деятельность (являются базовыми).

Упрощенная система налогообложения

УСН («упрощенка») существует в двух видах, о которых мы уже упомянули выше.

При этом УСН (Доход) предполагает уплату налога по ставке 1-6% (устанавливается регионом, в которой ведет деятельность организация). При таком виде налогообложения организация или ИП вправе уменьшить налог на сумму страхового взноса (при условии, что налог уменьшится не более чем в два раза).

В случае применения УСН (Доходы минус расходы) объектом налогообложения будет является разница между доходами и расходами. Ставка налога также определяется регионами и может доходить до 15% (минимальная составляет до 5%).

Предприниматель или организация также могут уменьшить налог на сумму страхового взноса при условии, что он уменьшится не более чем в два раза. Как именно учитывать доходы и расходы, рассказано в статьях 346.15-246.17 Налогового кодекса РФ.

Применение УСН значительно легче в плане расчета налогов и предполагает сдачу только одной декларации. Однако этот режим может быть невыгоден предпринимателям и организациям в случае, если они работают с контрагентами, для которых важен входящий НДС.

Кроме того, применение УСН ограничено помимо численности персонала и минимального годового дохода еще и целым перечнем определенных видов деятельности. Весь он изложен в статье 26.2 НК РФ и включает в себя помимо прочих:

• организации, имеющие филиалы;
• иностранные организации;
• микрофинансовые организации;
• организации с остаточной стоимостью основных средств более 150 000 000 рублей;
• ИП и организации, имеющие более 100 сотрудников;
• производители подакцизных товаров.

Они использовать УСН не могут.

Кроме того, в отношении участников договора простого товарищества (или о совместной деятельности), а также договора доверительного управления имуществом действует ограничение по применению вида УСН — они могут работать только на УСН 15%.

Рекомендуем учитывать это при работе с нашим калькулятором. Он лишь определяет выгодный режим, но не освобождает от обязанности соблюдать ограничения, действующие в отношении конкретных ИП или организации.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН, или «упрощенка», самая распространенная и самая старая система налогообложения. При ее использовании не нужно платить НДФЛ, НДС, налог на имущество и налог на прибыль.

Базой для начисления налога могут быть:

• «Доходы» — ставка 6% от суммы поступивших средств в кассу или на расчетный счет;
• «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и затратами, которые получены (оплачены) и подтверждены документально. Если же расходы превышают доходы, заплатить нужно минимальную ставку — 1% от годовой суммы дохода, а убытки текущего периода переносятся на следующие годы, уменьшая налоговую базу этих лет.

Применять УСН могут как компании, так и индивидуальные предприниматели. Но есть ряд условий:

• не более 130 сотрудников,
• не более 200 млн рублей выручки,
• остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей,
• доля участия других организаций в уставном капитале организаций — не более 25%,
• отсутствие у компании филиалов.

Как выбрать систему налогообложения

Чтобы понять, какой спецрежим подходит под ваш бизнес, оцените ряд критериев.

Так, первым делом, надо понять, под требования каких систем налогообложения подходит вид деятельности. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН, а торговать оптом можно только на УСН и ОСНО. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов — у «‎упрощенки».

Также важно обратить внимание на количество работников. Наиболее жесткие ограничения по этому критерию — на ПСН (до 15 человек). Кроме того, стоит оценить предполагаемый доход. Самый низкий лимит у самозанятых (не более 2,4 млн рублей в год), поэтому этот спецрежим больше подходит для нерегулярного или мелкого бизнеса.

Если вам нужно быть плательщиком НДС, лучше выбрать ОСНО. Но на этом режиме налогообложения надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета.

Для удобства мы сделали шпаргалку в виде таблицы по всем специальным налоговым режимам, где наглядно видно все условия и ограничения.

Выбирая систему налогообложения учитывайте следующие моменты:

1. Вид вашей деятельности.
   • сельхозпроизводители могут применять ЕСХН, ОСНО, УСН
   • розничные торговцы — ПСН, УСН, ОСНО
   • грузо- и пассажироперевозчики — УСН, ПСН, ОСНО
2. Физические показатели бизнеса.
   • на УСН торговая площадь и площадь общепита не может быть больше 150 кв.м., иначе нужно применять ОСНО
   • на ПСН разрешено 15 сотрудников, если больше, то выбирать надо между ОСНО, УСН
   • на УСН разрешено 100 работников, если больше, то — ОСНО или ЕСХН
   • на НПД можно работать только без наемных сотрудников
3. Сумму годового дохода.
   • если доход в год больше 60 млн. р., можете работать на УСН, ЕСХН, ОСНО
   • если годовой доход больше 150 тыс. р., разрешены ОСНО, ЕСХН
   • если доходы за год не более 2,4 млн руб., подходит НПД

Система налогообложения – порядок перечисления налогов в пользу государства, который установлен на уровне действующего законодательства. Каждое физическое и юридическое лицо, получающее доход, имеет определенные налоговые обязательства, заключающиеся в необходимости денежных отчислений в доход государства. При этом обязанность по уплате налогов возлагается не только на индивидуальных предпринимателей, но и на рядовых граждан, которые получают не прибыль от предпринимательской деятельности, а обычную заработную плату.

Элементы системы налогообложения:

• Объект налогообложения – доход, при получении которого гражданин обретает обязательство по уплате налогов в пользу государства;
• Налоговая база – суммарная величина доходов физических и юридических лиц с которой производится выплата налога;
• Налоговый период – временной интервал, по завершении которого субъектами производится определение налоговой базы и последующее исчисление суммы налога, подлежащего к уплате;
• Налоговая ставка – величина отчислений, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы;
• Срок уплаты – период, до которого налог должен быть оплачен;
• Порядок исчисления налога.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, действующие на территории Российской Федерации, вправе применить одну из пяти систем налогообложения:

1. Общая (ОСНО). Это режим, который для юридического лица или ИП, прошедшего этап государственной регистрации, назначается в автоматическом порядке. Исключением является ситуация, когда подается заявление, содержащее желание перейти на одну из специальных систем. Для ведения бухучета и внесения сборов этот режим считается сложным. На ОСНО стоит обратить внимание тем, кто собирается вести оптовую торговую деятельность и среди потенциальных контрагентов в своем большинстве имеются крупные организации, работающие с НДС.

2. Упрощенная (УСН). Система является более «щадящей» и для многих предпринимателей становится самой выгодной, это связано с тем, что они будут уплачивать лишь один вид налога вместо трех, в отличие от ОСНО. Уплата осуществляется раз в год, что не предполагает дополнительную нагрузку на бюджет компании-новичка. При этом лицо вправе выбрать базу самостоятельно: либо 6% от всех доходов, либо 15% от разницы между доходами и расходами. Меньшая налоговая ставка не всегда будет рациональной, поэтому стоит провести расчеты заблаговременно.

   Для перехода на этот порядок исчисления налогов руководитель созданной компании должен подать в налоговый орган уведомление в момент регистрации или сделать это в течение 30 дней со дня регистрации — тогда ИП или ООО будут на УСН с момента создания, или до 31 декабря — в этом случае УСН вступит в силу с 1 января следующего года.

3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) предназначается только для лиц, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции. Ключевое условие, при котором может быть совершен переход на этот режим выплаты налогов, состоит в том, что выручка от ведения сельскохозяйственной работы должна быть не меньше 70%.

   Если работа тесно связана с сельскохозяйственной сферой, применение ЕСХН – самый оптимальный вариант. Данная система имеет немало сходств с «упрощенкой», за исключением незначительных отклонений в связи со спецификой этого направления.

4. Патентная система налогообложения (ПСН). Она может быть применена только индивидуальными предпринимателями при численности персонала не более 15 человек и годового дохода менее 60 млн. рублей. Чтобы платить налоги по данному режиму налогообложения, следует в течение 10 дней с момента регистрации обратиться в налоговую инспекцию с заявлением. Патент можно получить на срок от одного до двенадцати месяцев в течение года и на ограниченной территории. Количество патентов, которые вправе получить ИП, может достигать нескольких единиц.

5. Налог на профессиональный доход (НПД). Этот новый самостоятельный налоговый режим предназначен для физических лиц и предпринимателей — самозанятых граждан. Применять НПД можно, если осуществляются подходящие виды деятельности, нет сотрудников, а доходы за год не более 2,4 млн руб. Уплачивается налог в размере 4% или 6% от доходов — в зависимости от того, с физ. лицами или с юр. лицами и другими ИП работал ИП на НПД.

Налог	Объект налогообложения	Налоговая база	Налоговый период	Налоговые ставки
УСН	Доходы с вычетом расходов или доходы	Денежное выражение доходов или разницы между доходами и расходами	Календарный год	6% (или от 1% на определенные виды деятельности в некоторых регионах) когда налоговая база доходы, 15% (или 5%-15% значение зависит от вида деятельности и региона) когда налоговая база доходы, уменьшенные на сумму расходов
НПД (только для ИП)	Доход от реализации товаров (работ, услуг)	Денежное выражение доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг)	Один месяц	4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам; 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.
ЕСХН	Доходы за минусом затрат	Денежное выражение доходов, уменьшенных на сумму затрат	Календарный год	6% от величины разницы между доходами и затратами 4% для Крыма и Севастополя
ПСН (только для ИП)	Доход за год, который теоретически возможен к получению	Денежное выражение потенциально возможной выручки за год	Календарный год, либо временной период, на который произошла выдача патента	6% от величины потенциального дохода за год 0% для ИП впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению
ОСНО	Налог на прибыль	Для налога на прибыль и имущество, НДФЛ – календарный год, для НДС – квартал	Для налога на прибыль стандартно 20%; НДС – 0%, 10%, 20%, применяются также расчетные ставки в виде 20/120 и 10/110; НДФЛ – 9%-35%; для имущественного налога налоговая ставка не превышает 2% от инвентаризационной стоимости недвижимости
Доходы за вычетом расходов	Денежный эквивалент доходов за минусом расходов
НДС
Доход от продажи товаров, оказания услуг и т.д.;	Прибыль от продажи, проведения работ и т.д.
НДФЛ
Разница между доходами и расходами	Доход или стоимость имущества
Имущественный налог
Недвижимость и другое имущество	Среднегодовая стоимость имущества

ЕСХН — узконаправленный спецрежим, применять его могут только бизнесмены, занятые в растениеводстве, животноводстве, лесном, рыбном и сельском хозяйстве. Вы можете как заниматься производством в указанных областях, так и оказывать услуги таким производителям. При этом доход от сельхоз деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода. Нельзя применять ЕСХН, если вы торгуете подакцизными товарами или организуете азартные игры.

Ставка ЕСХН — 6% на разницу между доходами и документально подтвержденными расходами. Кроме единого налога вам нужно будет уплачивать взносы за себя и своих работников.

Пример:

Доходы — 11 млн. руб.

Расходы — 4,5 млн. руб.

Сумма ЕСХН: (11 000 000-4 500 000) х6%=390 000руб.

Системы налогообложения, доступные для ООО

Компания с организационно-правовой формой ООО (общество с ограниченной ответственностью) может применять следующие системы налогообложения:

1. ОСНО – общая система налогообложения.
2. УСН – упрощенная система налогообложения.
3. ЕНВД – единый налог на вмененный доход.
4. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог.

ОСНО

ОСНО подразумевает уплату налога по ставке 20% с дохода компании, уменьшенного на расходы соответствующего налогового периода.

Важно! Отличительной особенностью данной системы является необходимость исчислять НДС (налог на добавленную стоимость).

Основными преимуществами ОСНО являются следующие:

1. Возможность работы при ведении любой вида деятельности.
2. Корректировка налогооблагаемой базы путем управления доходами и расходами компании.
3. Возможность применения НДС к вычету (заключение контрактов с контрагентами, также уплачивающими НДС).

Несмотря на весомые преимущества работы на ОСНО, для начинающего бизнеса данная система является, как правило, сложной и невыгодной:

1. Налоговый орган предъявляет довольно жесткие требования к отчетности по НДС.
2. Сложности с расчетом налогов, включая НДС.
3. Большое количество отчетности.
4. Высокая налоговая нагрузка по сравнению с иными налоговыми режимами.

Страховые взносы организаций и ИП

Вторая обязательная статья расходов предприятия — страховые взносы. Все работодатели обязаны перечислять их ежемесячно с выплат заработной платы своим сотрудникам, работающим по трудовым договорам. В 2021 году для малого бизнеса действуют такие тарифы:

• на пенсионное страхование — 22% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 10%, если сумма выплат больше;
• на медицинское страхование — 5,1% от размера заработной платы в пределах МРОТ или 5%, если сумма выплат больше;
• на социальное страхование — 2,9% от размера заработной платы в пределах МРОТ, если сумма выплат больше, то взнос не платится.

ИП и компании, которые не были внесены в реестр субъектов малого и среднего бизнеса должны платить взносы по стандартной ставке — без учета величины МРОТ. Если наемные работники оформлены по гражданско-правовым договорам, то работодатель обязан делать отчисления только на пенсионное и медицинское страхование.

Какая система налогообложения выгоднее?

Если планируется открытие небольшого бизнеса, где клиентами будут физические лица и предприниматели, то однозначно стоит выбрать ИП на УСН или ПСН. В этом случае минимум рисков наделать ошибок в документации и опоздать с подачей отчетности. К тому же здесь минимальная налоговая нагрузка и достаточно большой выбор видов деятельности, подпадающих под эти налоговые режимы.

Также стоит выбирать ИП на УСН или ОСНО, если работа будет связана с розничной торговлей и оказанием услуг компаниям и населению. Если бизнес наберет большие обороты, то всегда можно будет открыть ООО, а если нет, то зарегистрированное как ИП неликвидное предприятие гораздо легче закрыть или приостановить его деятельность.

Когда предприниматель хочет сразу инвестировать большие средства в развитие бизнеса и работать с крупными организациями, то необходимо выбирать вариант ООО на ОСНО.

Существующие систем налогообложения в РФ

Особенности каждой из систем представлены ниже в таблице.

Название	Общая характеристика	Включаемые налоги	Критерии применения	Особенности	Отчетность
ОСНО	Общий традиционный режим	Обязательные: · НДФЛ; · НДС; · на прибыль; · на имущество. Зависят от вида деятельности: · земельный; · водный; · транспортный; · на природные ресурсы; · госпошлины; · таможенные сборы; · акцизы	отсутствуют	Ведение полноценного учета	Предоставляется раз в квартал.
УСН	Упрощенный вариант	· только единый налог	Отражены в ст. 26.2 НК РФ: · доходы за 9 месяцев не выше 112,5 млн. рублей; · остаточная стоимость ОС – не более 150 млн. рублей	Объектом может быть: · УСН.Доходы; · УСН. Доходы минус расходы Перейти можно только с начала отчетного года при подаче заявления до 15 января.	Декларация УСН раз в год до 30.04 будущего года
ЕНВД	Единый налог на вмененный доход	· только один налог на вмененный доход	· численность персонала до 100 человек; · доля других компаний не более 25%; · не является арендодателем АЗС; · не вдет деятельность договорам ДУ и ПТ.	В гл.26.3 НК Рф установлен перечень видов деятельности. Доход определяется с учетом индикаторов: · ставки; · базовой доходности; · физических показателей; · коэффициентов К1 и К2.	Декларация по ЕНВД раз в квартал до 25 числа будущего месяца.
ЕСХН	Единый сельскохозяйственный налог	· только один налог	· ООО занимается производством с/х продукции; · численность до 300 человек; · доля «профильных» доходов не ниже 70%.	Условия применения описаны в ст. 26.1 НК РФ.	Декларация ЕСХН не позднее 31.03. будущего года

Этот налоговый режим разработан для предприятий с/х сферы производства.

Данный режим освобождает ООО от уплаты следующих налогов: налог на прибыль, НДФЛ, налог на имущество (частично).

Особенности системы:

• налог уплачивается с разницы доходов и расходов;
• ООО должен иметь статус с/х производителя;
• вид деятельности: производство, переработка и реализация с/х продукции;
• доходы от основного вида с/х деятельности должны занимать не менее 70% в выручке – это главный критерий;
• с 1.01.2023 производители обязаны уплачивать НДС по ставке 20% в бюджет (ФЗ № 335 от 27.11.2017);
• необходимо формировать книгу покупок и продаж, составлять счета-фактуры для контрагентов;
• необходимо предоставлять налоговую декларацию по НДС;
• ставка составляет 6% (может меняться в зависимости от региона от 0 до 6%).

Похожие записи:

• Нюансы пенсионного обеспечения гражданских госслужащих
• Неуплата алиментов и возможное принятие мер в 2023 году
• Минимальная пенсия в Москве в 2023 году