Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перестать платить торговый сбор: форма ТС-2». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Документ можно заполнить от руки или на компьютере. Если выбираете первый вариант, то потребуется синяя или черная ручка. Вписывайте данные печатными заглавными буквами. Исправлять ошибки с помощью корректора нельзя.
Когда оплачивать сбор
Этот платеж назначается поквартально, а значит, относится к квартальным показателям. Заплатить его необходимо до 25 числа следующего за последним днем отчетного квартала месяца. Если конечная дата производства платежа выпадает на выходной, закон разрешает ее передвинуть на следующий день.
Даты, относительно которых ведется исчисление:
- начало обложения торговым сбором – зафиксированная дата, когда первый раз с начала квартала использовался торговый объект;
- дата прекращения обязанностей плательщика данного сбора (снятие с налогового учета по этому виду платежей) – день, когда бизнесмен перестает вести деятельность, обозначенную в его налоговом уведомлении.
Что облагается торговым сбором
Начнём с вопроса о том, что облагается торговым сбором? Особенность ТС в том, что он взимается не от выручки, а с самого торгового объекта. При этом не имеет значения объём продаж, ассортимент и количество проданных товаров, а также право собственности на объект.
Более того, сумма сбора практически не зависит от регулярности торговли. В статье 412 НК РФ указано, что ТС за квартал взимается в полном размере, даже если торговля за этот период велась всего один раз. Какого-либо перерасчёта в соответствии с реально отработанными днями кодекс не предусматривает. От уплаты сбора может быть освобожден только полный квартал, в течение которого торговля не велась ни разу.
Что касается площади торговой точки, то принцип взимания сбора тоже нельзя назвать полностью справедливым. Объекты до 50 кв. м платят одинаковые суммы, независимо от реальной площади. Расчёт ТС по квадратным метрам предусмотрен только для торговых точек площадью свыше 50 кв. метров.
Кроме того, есть дифференциация по районам Москвы – самые высокие ставки сбора установлены для Центрального административного округа. Конкретные суммы ТС вы можете узнать из таблицы ниже.
Итак, торговым сбором облагаются объекты:
- стационарной торговой сети с торговыми залами;
- стационарной торговой сети без торговых залов (кроме автозаправок);
- нестационарной торговой сети.
Важно: торговой сетью признается совокупность двух и более объектов (ст. 2 закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Однако для обложения торговым сбором не имеет значения количество точек. Даже если это только один магазин или киоск, сбор всё равно надо платить. Об этом говорится, например, в письме Минфина от 30.11.2017 № 03-11-13/79321.
В статье 413 НК РФ указан ещё один вид объектов, облагаемых торговым сбором. Это товарные склады и базы. Однако в законе г. Москвы от 17.12.2014 № 62 ставка ТС для них не установлена, поэтому на территории столицы эти объекты сбор не платят.
Кроме того, в соответствии со статьей 3 закона № 62 от уплаты торгового сбора в Москве освобождены:
- торговля на ярмарках и объектах, расположенных на территории розничных рынков (в данном случае ТС взимается не с конкретных точек, а со всей площади рынков);
- Почта России;
- автономные, бюджетные и казенные учреждения;
- религиозные организации;
- киоски со специализацией «Печать»;
- торговля в кинотеатрах, театрах, музеях, планетариях, цирках, если доля доходов от продажи билетов составляет 50% и более;
- торговля книгами, журналами, газетами, если выручка от реализации этих товаров превышает 60% оборота;
- организации сферы быта, оказывающие некоторые услуги (парикмахерские, салоны красоты, прачечные, химчистки, ремонт одежды, текстильных изделий, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи, ключей), если площадь, занятая оборудованием для выкладки и демонстрации товаров, не превышает 10% от общей, а вся площадь объекта – не более 100 кв. метров.
И всё же по вопросу обложения ТС разных объектов возникает много вопросов. На многие из них Минфин отвечал в отдельных письмах.
|
Вид объекта или торговли |
Надо ли платить торговый сбор |
|---|---|
|
Выставочный зал (шоу-рум), где демонстрируется товар и принимается оплата |
Да, потому что в этом помещении ведётся торговая деятельность (письмо от 26.09.2016 № 03-11-06/4/55977) |
|
Интернет-магазин |
Нет, потому что торговые объекты здесь не используются (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Торговля с открытых площадок без временных построек (например, сезонные овощные развалы, где овощи продают с земли или с поддонов) |
Нет, т.к. в этом случае торговый объект отсутствует (письмо от 14.10.2015 № 03-11-09/58630) |
|
Купля-продажи недвижимости |
Нет, потому что реализация недвижимости не относится к торговой деятельности. Классификатор ОКВЭД относит это направление бизнеса к отдельному разделу G |
|
Организация при продаже товаров собственного производства через фирменный магазин |
Да, потому что для уплаты ТС продажа товаров собственного производства через фирменные магазины относится к розничной торговле (письмо от 27.07.2015 № 03-11-09/43208). Не платить сбор про реализации таких товаров через свои магазины могут только плательщики ЕСХН |
|
Точка общепита, если она, в том числе, торгует готовыми покупными товарами |
Нет, т.к. объект общепита вправе продавать готовые товары, в том числе, на вынос (письмо от 04.10.2016 № 03-11-12/57653) |
|
Автосервис, который при оказании услуг по ремонту транспорта продает запчасти без их установки |
Да, потому что закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62 освобождает от уплаты ТС только некоторые организации по оказанию услуг |
|
Организация, в офисе которой выдают товар и принимают деньги от покупателей |
Да, ведь объектом торговли признаются не только специализированные (магазины, киоски и др.), но и другие помещения, где совершаются сделки купли-продажи (письмо от 15.07.2015 № 03-11-10/40730) |
|
Собственник торгового объекта, который не использует его в своей деятельности |
Нет, потому что само по себе владение таким объектом не подразумевает ведения на нём торговли (письмо от 19.10.2015 № 03-11-09/59842) |
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Ошибка №2. Документы, подтверждающие прекращение торговой деятельности, являются обязательными для снятия с учета.
Единственным основанием для снятия плательщика с учета является уведомление ТС-2. Дополнительные документы не являются обязательными к предоставлению и могут быть поданы плательщиком только на основании письменного запроса ФНС.
Ошибка №3. Место подачи уведомления ТС-2 определяет налогоплательщик.
Орган ФНС, в который необходимо подать уведомление, определяется согласно положениям НК. Если фирма ведет стационарную торговлю, то снятие с учета осуществляется в ФНС по мету нахождения торгового точки, при нестационарной торговой деятельности – по юридическому адресу фирмы или месту прописки ИП.
Сроки для уплаты торгового сбора, код бюджетной классификации
^К началу страницы
Уплата сбора производится ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения, т.е. квартала (пункт 2 статьи 417 НК РФ).
| Код бюджетной классификации | |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (пени по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (проценты по соответствующему платежу) | 182 1 0500 110 |
| Торговый сбор, уплачиваемый на территориях городов федерального значения (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) | 182 1 0500 1100 |
Кому потребуется платить торговый сбор
Не позже, чем 5 дней перед началом реализации товаров, компания должна подать соответствующее уведомление в ФНС. Данный сбор платится компаниями и ИП на территории Москвы, ведущие реализацию товаров способами, которые перечислены выше. Исключением являются предприятия из льготного списка:
- ИП, которые торгуют на патенте;
- ЮЛ и ИП, которые реализуют товары через автоматы;
- Если торговля осуществляется на ярмарках и рынках входного дня, также розничные точки на розничных рынках;
- Почтовая федеральная служба и казенные учреждения;
- Точечная и разносная торговля в зданиях, подконтрольных муниципальным ведомствам;
- Товары реализуются в театрах, музеях, кино;
- Компании с религиозным уклоном;
- Интернет-магазины;
- Точки общественного питания;
- Компании и ИП, которые реализуют населению бытовые (банные, парикмахерские, косметические) услуги.
Сюда же относится деятельность компаний, реализующих товары со складов напрямую. Хотя этот вид был долгим предметом для треволнений со стороны плательщиков, но законодательным актом от 17.12.2014 № 62, в котором внесены соответствующие комментарии. Также, компании, имеющие адрес регистрации в Москве, но по факту реализуют товары за пределами города, торговый сбор ими не оплачивается. Читайте статью про плательщиков сбора.
УСН: учет операций по торговым сборам
Если бизнесмен работает с упрощенкой доходы, и применяет ее для учета и налогообложения торговых операций, которые также подлежат обложению торговым сбором, то плательщик вправе уменьшить сумму основного налога к оплате в каждом квартале отчетного/налогового периода, в котором осуществляется реализация отваров на сумму сбора (уплаченного по факту).
При этом, потребуется вести раздельный учет операций по прочим разновидностям деятельности, которая не относится к торговой и не облагается сбором. Общий размер налога по УСН не уменьшается на торговые сборы, а платится в полном объеме.
Для тех, кто применяет способ налогообложения доходы минус расходы в п. 1 ст. 346.16 НК предусмотрены условия позволяющие учитывать подобные расходы, уменьшая налогооблагаемую базу. А именно, все налоги и сборы, уплаченные в период деятельности предприятия, и которые предусмотрены действующими законодательными актами, подлежат зачету. Исключением является НДС, который оплачивается при условии, что упрощенец выполняет функции налогового агента.
Торговый сбор (ТС) — это местный налог, установленный для организаций и ИП, которые ведут торговлю с использованием движимого и недвижимого имущества. Для его уплаты нужно заполнить платежное поручение, важный реквизит которого — КБК. В статье расскажем, кто платит торговый сбор, в какие сроки и какие КБК при оплате торгового сбора использовать в 2020 году.
Какие ставки торгового сбора в г. Москве ?
В Москве установлены ставки торгового сбора в следующих размерах:
| N п/п | Вид торговой деятельности | Физический показатель | Ставка торгового сбора (рублей за квартал) |
| 1. | Торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями), и нестационарной торговой сети (за исключением развозной и разносной розничной торговли) в: | Объект осуществления торговли | |
| 1) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 81000 | ||
| 2) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 28350 | ||
| 3) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 40500 | ||
| 2. | Развозная и разносная розничная торговля | Объект осуществления торговли | 40500 |
| 3. | Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами: | ||
| 1) до 50 кв. метров (включительно), расположенные в: | Объект осуществления торговли | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 60000 | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 21000 | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы; | 30000 | ||
| 2) свыше 50 кв. метров, расположенные в: | 1 кв. метр площади торгового зала | ||
| а) районах, входящих в Центральный административный округ города Москвы; | 1200 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| б) районах и поселениях, входящих в Зеленоградский, Троицкий и Новомосковский административные округа города Москвы, а также в районах Молжаниновский Северного административного округа города Москвы, Северный Северо-Восточного административного округа города Москвы, Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский Восточного административного округа города Москвы, Некрасовка Юго-Восточного административного округа города Москвы, Северное Бутово и Южное Бутово Юго-Западного административного округа города Москвы, Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково Западного административного округа города Москвы, Митино и Куркино Северо-Западного административного округа города Москвы; | 420 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| в) районах, входящих в Северный (за исключением района Молжаниновский), Северо-Восточный (за исключением района Северный), Восточный (за исключением районов Восточный, Новокосино и Косино-Ухтомский), Юго-Восточный (за исключением района Некрасовка), Южный, Юго-Западный (за исключением районов Северное Бутово и Южное Бутово), Западный (за исключением районов Солнцево, Ново-Переделкино и Внуково), Северо-Западный (за исключением районов Митино и Куркино) административные округа города Москвы | 600 рублей за каждый кв. метр площади торгового зала, не превышающей 50 кв. метров, и 50 рублей за каждый полный (неполный) кв. метр площади торгового зала свыше 50 кв. метров | ||
| 4. | Организация розничных рынков | 1 кв. метр площади розничного рынка | 50 |
Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора (форма ТС-2)
- Уведомление о снятии с учёта плательщика торгового сбора
- • Скачать актуальная форма № ТС-2 (формат PDF).
- • Скачать образец заполнения формы № ТС-2.
Уведомление необходимо подать в течение 5 рабочих дней после прекращения деятельности, облагаемой торговым сбором.
Форма ТС-2 подаётся в налоговую, в которой ИП или организация состоит на учёте в качестве плательщика сбора.
Каким способом направить – ФНС принимает заполненную форму уведомления:
- В бумажном виде – лично или ценным почтовым отправлением с описью;
- В электронном варианте – через загрузку на официальном сайте ФНС или путём отправки электронной системой документооборота.
Особенности заполнения уведомления ТС 2
Так как передача уведомления в ФНС может быть произведена в бумажном формате, так и в электронном, заполнить этот документ можно вручную или, применив компьютерную технику, для этого достаточно скачать ТС 2 и заполнить на компьютере.
В том случае, если плательщик торгового сбора решил заполнить документ вручную, использовать следует только черную, синюю или фиолетовую шариковую ручку. Требования ФНС устанавливают необходимость заполнять все графы, если в нормативной базе отсутствует указание об обратном. Если какая-то графа остается незаполненной, в ней необходимо поставить прочерк.
При заполнении необходимо учитывать, что каждой знаковой клетке соответствует только один символ. Если заполняется документ в электронном формате, использовать можно только шрифт, который определен инспекцией в качестве допустимого для заполнения налогового отчета, Courier New 16 или 18.
Когда сдавать уведомления по форме ТС-2
На старте своей деятельности, по которой будет вестись выплата торгового сбора, компания должна подать в налоговый орган соответствующее уведомление с указанием даты начала работы, в то время как сотрудники налоговой службы должны поставить организацию на учет как плательщика торгового сбора.
Если же компания прекращает выполнение своей деятельности, то в таком случае она автоматически теряет обязанность по выплате сбора, о чем нужно также подать соответствующее заявление в ФНС, где компания стоит на учете.
Таким образом, форму ТС-2 нужно подавать в то отделение, в котором организация становилась на учет, начиная деятельность, облагаемую торговыми сборами. Подать уведомление же нужно на протяжении пяти дней после того, как торговая деятельность компании прекращается.
В данном случае дни считаются только рабочие, а подать уведомление можно любым удобным способом:
- личной передачей документа через налоговое отделение;
- отправкой нужных бумаг по почте;
- отправкой нужных документов через интернет с помощью специализированных сервисов.
Типовые ошибки при оформлении
Ниже мы разберем типовые ошибки, связанные с порядком снятия с учета плательщиков торгсбора.
Ошибка №1. Срок подачи уведомления ТС-2 – 5-ть дней с момента прекращения торговой деятельности.
Действующими законодательными актами не зафиксирован срок подачи уведомления о снятии с учета плательщика торгсбора. То есть фактически Вы можете подать уведомление и спустя неделю (месяц, квартал) после закрытия торговой точки. Датой освобождения от налоговых обязательств будет не день подачи уведомления, а дата прекращения торговой деятельности. Однако в этом случае Вам придется производить перерасчет ранее уплаченного сбора. Для упрощения процедуры снятия с учета целесообразно подавать уведомления в течение 5-10 рабочих дней после исключения объекта налогообложения.
Что облагается и как рассчитывается?
В качестве основания для расчета торгового сбора используется не реально полученная прибыль, а именно факт использования определенного торгового объекта.
ИВ связи с этим необходимость выплаты данного сбора никоим образом не зависит от следующих факторов:
- право собственности на определенный торговый объект, так как платить сбор должны лица, занимающиеся непосредственным использованием объекта вне зависимости от того, арендуют они его или приобрели полностью в свое пользование;
- сумма полученных доходов, так как общая величина торгового сбора будет непосредственно зависеть от общей площади помещения, а также ее типа и местонахождения;
- место регистрации бизнесмена, ведь торговый сбор должен оплачиваться всеми предпринимателями, ведущими торговую деятельность на той территории, где он введен;
- регулярность деятельности, так как торговый сбор должен рассчитываться и оплачиваться за полный квартал независимо от количества рабочих дней организации.
Рассчитывать точную сумму торгового сбора предпринимателям нужно полностью самостоятельно в соответствии с теми ставками, которые приняты по их региону. При этом стоит отметить, что местные органы власти имеют право дифференцировать установленные ставки в зависимости от того, к какой категории относится плательщик этого сбора, а также его торговый объект или вид деятельности.
В каких случаях надо использовать ТС-2
Форма ТС-2 подлежит применению, если плательщик сбора закрывает все торговые объекты, относящиеся к налоговой инспекции, в которую представляет уведомление. Если закрывает лишь часть объектов, а другие продолжают функционировать, то следует сдать форму ТС-1.
Аналогичная ситуация со сменой системы налогообложения. Если ИП переводит на патент все свои торговые точки, он должен заполнить форму ТС-2. Если что-то остается на нельготируемых системах налогообложения – применяет форму ТС-1.
Если организация ликвидируется или закрывается ИП, в этом случае не надо сдавать форму ТС-2. Налоговая снимет такого субъекта с учета в качестве плательщика ТС самостоятельно – на основании записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
То же самое относится к реорганизации, в ходе которой фактически фирма перестает существовать в своем прежнем виде (присоединение, слияние). А вот вновь появившаяся в ходе такого преобразования фирма должна встать на учет в качестве плательщика сбора на общих основаниях.
В чем заключается процедура снятия с учета плательщика торгового сбора
Снятие с учета плательщика торгового сбора (ТС) — процедура, которая может быть осуществлена 2 способами:
1. Фирма, имеющая право сняться с учета по ТС, может направить в ФНС уведомление по установленной форме — ТС-2, утвержденной приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249. Дата снятия с торгового сбора будет соответствовать той, что указана в этом уведомлении.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик, прекративший деятельность, облагаемую торговым сбором, но не подавший уведомление по форме ТС-2, не освобождается от обязанности уплачивать торговый сбор.
Подробности см. .
2. Снятие с учета по ТС может быть осуществлено без участия налогоплательщика — на основании информации об аннулировании акта, удостоверяющего выявление объекта обложения ТС органом власти, предоставившим в ФНС сведения о соответствующем объекте. При этом по факту снятия с учета в ФНС в качестве плательщика ТС фирма получит от налоговиков соответствующее уведомление. Аналогичный документ ФНС присылает ИП и организациям, которые снимаются с учета по ТС, направляя налоговикам форму ТС-2.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При ликвидации фирмы или закрытии ИП направлять налоговикам уведомление по форме ТС-2 не нужно. Подробности см. в материале «: Нужно ли уведомление о снятии с учета при закрытии фирмы или ИП?».