Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Раздел имущества при закрытии ООО». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчетность нужно оформить по окончании всех процедур по закрытию предприятия. Это касается и окончательного ликвидационного баланса. Перед его составлением должна быть истребована дебиторская задолженность, выполнены обязательства перед кредиторами, государством, сотрудниками, и реализовано имущество.
Когда составляют окончательный баланс
Согласно п.6 ст.63 НК РФ, ликвидационный баланс при ликвидации ООО должна составить комиссия по закрытию компании. Также в ее обязанности входит его предоставление в налоговую инспекцию.
Из документа собственники узнают, каким стал состав и объем имущества после погашения долгов. На его основании владельцы компании решают, кому из учредителей ООО и какое имущество передать. Если оно осталось после всех процедур.
Важно! Размер активов в окончательном балансе не должен превышать сумму в промежуточном балансе. В противном случае налоговая служба может запросить объяснение и даже отказать в закрытии организации. Такую процедуру проводят с целью выявить недобросовестного ликвидатора, временно выводящего активы из фирмы для ухода от долгов кредиторам.
Шаг 1. Готовим решение о ликвидации
Распечатать в 2 экземплярах Самое первое, что нужно сделать – это принять решение о добровольной ликвидации.
В этом решении нужно назначить ликвидационную комиссию или ликвидатора, установить порядок и сроки ликвидации в соответствии с законом. Об этом говорит статья 62 Гражданского кодекса РФ.
Есть много юридических дискуссий на тему «кого лучше назначить – ликвидационную комиссию или ликвидатора»?
Согласно мнению № 1, нужно заглянуть в свой родной устав.
Там конкретный ответ вполне может быть написан. И есть нотариусы, которые работают именно так — написан в уставе «ликвидатор» — значит, будет именно ликвидатор. Но есть нотариусы, которые в устав не заглядывают, и уверены, что можно назначать кого угодно в силу закона. Так что разные мнения можно даже пределах одного города получить. Наконец, в уставе может быть написано что-то в духе «Общество может быть ликвидировано в порядке, определенном действующим законодательством» — это тоже означает, что можно назначить кого угодно.
Согласно мнению № 2, в устав в принципе заглядывать не обязательно,
раз сам Гражданский кодекс РФ разрешает назначить либо ликвидационную комиссию, либо ликвидатора.
Согласно мнению № 3, следуем Гражданскому кодексу РФ, но выбираем ликвидационную комиссию для спорных или сложных случаев прекращения деятельности. В остальных случаях – выбираем ликвидатора.
Я придерживаюсь мнения № 3. Для закрытия ООО с 1 учредителем проще выбрать ликвидатора.
Кого назначить ликвидатором?
На самом деле ликвидатором может быть любой человек.
Он назначается решением организации. Например, для ООО с 1 учредителем можно назначить ликвидатором самого учредителя. Если он же был и директором, то с должности директора его нужно будет уволить.
Про увольнение директора:
Есть много юридических версий. Рассматривать все не буду, спорить с коллегами тоже. Расскажу просто, что мы увольняем директора на следующий день после принятия решения о назначении ликвидатора. Но чтобы сделать процедуру увольнения проще, директор сам пишет заявление на увольнение по собственному желанию и готовит приказ.Чтобы вам было проще составить решение о ликвидации, мы подготовили шаблон этого документа.
Использовать шаблон просто: понадобится только заменить данные, выделенные красным цветом, на свои. А также распечатать документ в двух экземплярах: 1 для себя и 1 для налоговой.
Отдельно скажу, что внутри документа:
- Решение заточено для ООО с 1 учредителем (в тексте используем корректный юридический вариант — единственный участник);
- Ответственным лицом назначается ликвидатор;
- Срок приема требований от потенциальных кредиторов (он понадобится при подаче объявления в «Вестник государственной регистрации) выбран минимально возможный по закону – 2 месяца.
Бухгалтерская отчетность
Бухгалтерскую (финансовую) отчетность в этом случае предоставляет реорганизуемая компания.
Отчетность составляется за период начала отчетного года до даты, предшествующей внесению записи в ЕГРЮЛ. Отразите в ней данные о фактах хозяйственной жизни с даты утверждения передаточного акта до даты внесения записи о реорганизации.
ФНС утверждены формы:
- бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710095;
- упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности при реорганизации (ликвидации) организации (ликвидационная, последняя отчетность) — КНД 0710094.
Правила формирования отчетности при реорганизации установлены Методическими указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденными Приказом Минфина России от 20.05.2003 N 44н.
При реорганизации в форме преобразования заключительная бухгалтерская отчетность не формируется.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность по обособленным подразделениям не составляется.
Шаг 2. Сообщите о начале ликвидации в ИФНС
После принятия решения о ликвидации ООО нужно в течение трех рабочих дней подать в налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица следующие документы:
-
уведомление по форме Р15016. Его подписывают заявитель, то есть ликвидатор или руководитель ликвидационной комиссии. Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариально, если только уведомление не подается в форме электронного документа, подписанного УКЭП;
-
решение юрлица о его ликвидации.
Шаг 4. Уведомите кредиторов ООО
Нужно письменно сообщить кредиторам, что ООО ликвидируется. В данном сообщение нужно прописать, каким образом и в какие сроки они могут выставить претензии и требования. В целом срок должен составлять не менее двух месяцев.
К оформлению уведомления кредиторов каких-либо особых требований нет. Однако у ООО должны остаться доказательства, что кредиторы действительно уведомлены. Например, это могут быть заказные письма с уведомлением о вручении. Если документы отправляли с курьером, то это может быть подпись лица, который получил корреспонденцию.
Промежуточный ликвидационный баланс
Промежуточный ликвидационный документ о финансовом положении составляется на дату окончания периода, когда кредиторы предъявляют свои требования. Порядок составления баланса при ликвидации определен в Приказе Минфина № 43.
Промежуточный баланс необходим для оценки пассивов и активов компании, а также ее способности закрыть все долги (логично предположить, что, если компания в силах погасить долг, то ликвидация ни к чему). В указанном балансе должны быть отражены претензии кредиторов (какие рассмотрены, какие приняты к удовлетворению) и указана информация обо всем имуществе организации.
От грамотного составления ликвидационного баланса зависит точность оценки положения дел организации. Оценка, в свою очередь, влияет на дальнейшую стратегию реализации имущества при возникновении потребности в этом.
Важно! Промежуточных документов о балансе может быть несколько. Окончательный — только один.
Может ли быть нулевым?
Достаточно часто формируется компаниями нулевой ликвидационный баланс, так как после продажи активов и погашения долгов у фирмы просто не остаются какие-либо активы, которые можно было бы распределить между всеми участниками предприятия.
В законе отсутствует точная информация о том, всегда ли является такой баланс нулевым, так как наличие имущества после погашения долгов определяется только количеством разных обязательств у организации.
Оформлять нулевой баланс достаточно легко, поэтому у бухгалтера не возникают сложности с этой работой. Также не потребуется решать, как именно будет распределяться оставшаяся собственность между учредителями.
При этом не может быть окончательный ликвидационный баланс отрицательным. Это обусловлено тем, что при таких условиях остается задолженность перед другими кредиторами. Не может налоговая инспекция в такой ситуации внести в реестр информацию о ликвидации компании, поэтому придется начинать процесс банкротства.
Отчеты при ликвидации ООО на УСН. Декларация по УСН при ликвидации ООО
Рассмотрим, какие нужно сдавать отчеты при ликвидации ООО на УСН.
Особенности представления бухгалтерской отчетности ликвидируемых предприятий прописаны в ст. 17 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Так как обычно организации при ликвидации работают неполный год, то отчетность они представляют за период с 1 января и до даты, которая предшествует внесению соответствующей записи о ликвидации юридического лица в ЕГРЮЛ.
В основе составления отчетности лежит утвержденный ликвидационный баланс и данные о хозяйственных операциях юридического лица.
Согласно пп. 9 п. 3 ст. 21 Федерального закона №402-ФЗ в федеральных стандартах должен быть установлен порядок представления последней отчетности. Но в настоящее время таких стандартов попросту нет.
Промежуточный ликвидационный баланс: образец заполнения нулевой
При ликвидации учреждения бухгалтер в соответствии с действующим законодательством должен полностью закрыть все счета учета и составить все необходимые финансовые отчетные документы.
Одним из обязательных документов является промежуточный ликвидационный баланс (образец заполнения 2018 будет представлен далее).
Во время его составления и подачи возникает множество вопросов, о которых и пойдет речь далее.
Ликвидация юридического субъекта – это процедура, которая должна привести к полному прекращению деятельности субъекта коммерческой деятельности. Ликвидацию нельзя путать со слиянием, реорганизацией и т.д. Законодательно процедуру регламентирует Гражданский Кодекс нашей страны.
В общем виде механизм ликвидации предприятия может быть представлен в таком виде:
- Утверждение решения о том, что субъекта необходимо ликвидировать. Принимается на основании Решения органа управления. Это может быть Совет акционеров, директоров и другие управленческие органы;
- Информирование территориальной налоговой инспекции о том, что предприятие входит в процедуру ликвидации;
- Создание функционирующей ликвидационной комиссии;
- Информирование общественности о том, что компания собирается прекратить свое функционирование. Это осуществляется через телевидение или печатные издания;
- Обязательное провидение полной инвентаризации, как основных средств, так и других материальных активов. Проводится инвентаризация счетов, сверка взаиморасчетов и т.д. По итогу инвентаризации предпринимаются меры по взысканию всей имеющейся дебиторской задолженности клиентов;
- Составляется промежуточный ликвидационный баланс (скачать образец можно здесь);
- По мере возможности происходит расчет с кредиторами. Погашаются первоочередные долги;
- Составляется итоговый ликвидационный баланс;
- Происходит распределение активов, которые остались после погашения всех долгов и продажи, между соучредителями предприятия;
- Государственное оформление ликвидации предприятия.
Исходя из представленного алгоритма действий, можно сделать вывод, что ликвидационный баланс во время всей ликвидации создается ни один, а два: ликвидационный и окончательный.
Обо всех своих действиях предприятие информирует налоговую службу. Есть строго утвержденный бланк – форма Р15001 (бланк такой формы можно скачать здесь). В заполнении нет ничего сложно, но если возникли вопросы, то можете скачать заполненный образец документа.
Далее поговорим о том, что такое промежуточный ликвидационный баланс, какая его форма и образец заполнения.
Пошаговая инструкция выведения показателей баланса
При формировании показателей используются правила ведения бухгалтерского учета, применимые для этапа ликвидации. В процессе подготовки данных производятся действия:
- Внесение корректировки в учетную политику.
- Изменение критериев классификации долгосрочной и краткосрочной задолженности. При ликвидации до истечения 12 месяцев осуществляется перевод долгосрочной в краткосрочную задолженность.
- Прекращение начисления амортизации в связи с прекращением использования объектов в деятельности и утратой критериев отнесения к НМА и ОС.
- Списание НМА, не способных приносить доход, например, деловую репутацию.
- Дополнение рабочего плана счетами для учета материальных активов 30 «предназначенных для продажи» и 31 «предназначенных для распределения между собственниками».
- Реформация статей учета доходов и расходов будущих периодов, отложенных налоговых активов и обязательств.
Дополнительно осуществляется перераспределение групп активов на денежные средства, дебиторскую задолженность, имущества и ТМЦ, планируемых к продаже и распределению между владельцами.
Законодательное регулирование
Окончательный ликвидационный баланс ООО или другой компании требуется составлять во время процедуры ликвидации на основании требований законодательства. Основные сведения о том, как правильно составляется документ и закрывается компания, содержатся в ФЗ №127 «О банкротстве».
Дополнительно много сведений имеется в ГК и ФЗ №208. В этих законодательных актах говорится о том, что при составлении окончательного ликвидационного баланса требуется учитывать только те активы, которые остались после погашения всех имеющихся у компании долгов. Поэтому заранее удовлетворяются компанией все требования, содержащиеся в специальном реестре кредиторов.
Если же формируется промежуточный баланс, то в него включается не только все имущество, принадлежащее организации, но и имеющиеся обязательства перед различными кредиторами.
Каждая компания перед ликвидацией должна выполнить определенные действия, представленные погашением долгов и распределением оставшегося имущества между участниками предприятия. Для этого формируется промежуточный и окончательный ликвидационный баланс. Работники компании должны хорошо разбираться в правилах составления этой документации.
При использовании фирмой упрощенных режимов налогообложения допускается пользоваться упрощенной формой баланса, составить которую не составит труда. При заполнении документа не допускается совершать ошибки, так как это может привести к отказу в закрытии фирмы со стороны ФНС.
В данной статье мы рассмотрим: окончательный ликвидационный баланс. Проанализируем пошаговую инструкцию заполнения и решение о составлении окончательного итогового ликвидационного баланса.
Ликвидационный баланс ООО составляется на этапе закрытия предприятия. В учете используют промежуточные и итоговые формы ликвидационного баланса. Промежуточная отчетность позволяет определить фактическое состояние расчетов, активов и пассивов закрываемой организации, имеющихся до проведения расчетов с собственниками.
Госрегистрация окончательного ЛБ
Утвержденный ЛБ по сути ставит точку в существовании компании – после удачного прохождения регистрации в налоговой организация получает статус прекратившей деятельность. Итоговый пакет необходимых документов для подачи в регорган:
- Заявление по разработанному образцу о прекращении работы предприятия, подписанное заявителем и заверенное у нотариуса.
- Ликвидационный баланс окончательный, оформленный в установленном порядке.
- Подтверждение оплаты госпошлины (важно: пошлина не оплачивается при подаче в электронном виде).
- Решение, принятое по утверждению, – обязательно ко вложению только в случае, если на ЛБ отсутствует отметка об утверждении.
- Справка о взаиморасчетах с ПФР – также носит не обязательный характер, так как фонд и налоговики обмениваются информацией в порядке межведомственного взаимодействия.