Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Түг-6 Ақша қаражаттары мен ақша қаражаттарының баламаларын түгендеу актісі». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Следующая часть формы ИНВ-15 относится непосредственно к подсчету суммы средств в кассе. Но прежде материально-ответственное лицо, на которое возложена функция за контролем кассовой наличности и соблюдением установленных законом норм дает специальную расписку. Роспись ответственного лица будет свидетельствовать о том, что все приходники и расходники переданы в бухгалтерию, а наличные средства предприятия в полном объеме находятся на данный момент в кассе. Затем этот сотрудник должен от руки вписать в документ свою должность, поставить дату, подпись и расшифровку подписи.
Следующий этап — инвентаризационная комиссия в составе нескольких человек подсчитывает все финансовые средства в кассе и вносит данные сведения в бланк акта.
Проводки в бухгалтерском учете при недостаче
Проводки, отражаемые в бухучете по результатам инвентаризации кассы, отличаются в зависимости от обстоятельств. Если кассир возмещает всю сумму недостачи, отнесите ее к «прочим расходам» и проведите по бухгалтерии в отчетном периоде, когда сотрудник внес деньги в кассу.
Проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Пояснение |
|---|---|---|
|
94 |
50 |
Обнаружена n-ная сумма недостачи в кассе |
| 73-2 | 94 | Сумма ущерба отнесена на кассира |
| 70 | 73-2 | Сумма удержана из зарплаты кассира или внесена им в кассу добровольно |
Кто проводит инвентаризацию кассы в 2021 году
Независимо от того, плановая это проверка или нет, руководитель организации должен издать соответствующий приказ. С его помощью он назначает членов комиссии, которая будет заниматься инвентаризацией. Обычно создается постоянно действующая комиссия. Однако бывают ситуации, когда в организации нужно выполнить большой объем инвентаризационных работ. В этом случае можно дополнительно создавать рабочие комиссии. Как правило, в состав проверяющей группы входят:
- бухгалтерские работники;
- представители руководства компании;
- сотрудники внутреннего аудита и работники независимых аудиторских организаций;
- менеджеры;
- экономисты;
- сотрудники службы безопасности компании.
Каждого участника лично утверждает руководитель. Присутствовать при проверке должны все участники проверяющей группы. При отсутствии одного из них проверка будет считаться недействительной. Если в компании не было кадровых перестановок, руководитель имеет право пользоваться тем же приказом о составе проверяющей группы, который издавался в прошлый раз.
Пример акта инвентаризации финансов в наличном эквиваленте – ИНВ-15
Акт имеет состав в виде 2-х листов.
Первый лист:
- Заполнение наименования компании и иерархии подразделения.
- Фиксируется вид деятельности, номерной знак и дата приказа на «опись».
- Назначается индивидуальный номерной знак на акт, фиксируется дата.
- Заверяется росписью ответственного человека в строке «Расписка», производится указание должности и полные инициалы. При этом ответственный человек фиксирует информацию, что финансовые средства в наличном эквиваленте располагаются в кассе, кассовая документация направляется в бухгалтерский отдел.
- Члены комиссии указывают информацию о количестве финансовых средств в наличном эквиваленте, ценных бумаг и других элементов описи, которые были пересчитаны, а также документации, находящейся в кассе. Количество финансов фиксируется в рублевом эквиваленте. Внесение информации осуществляется на основе пересчета кассы.
- Следующий этап – указание суммы всей документации, которая находится в кассе.
- Также прописывается общее количество по информации бух.учета. Производится сравнение этих цифр.
- При излишке денег производится указание данной суммы внизу.
- При недостатке производится указание в соответствующем поле.
- Не стоит забывать об указании последних номерных знаков ордеров.
- По окончанию заполнения акта производится заверение членами комиссии.
- Отмечается подписью и главный ответственный.
Второй лист бланка ИНВ-15:
- Здесь указывается причины появления недостатка или излишков средств. Заполнение такой информации производится лицом, которое ответственно за сохранение средств в наличном эквиваленте.
- Управляющий организации анализирует и выносит решение о факте недостатков или излишков.
- Он указывает решение на данной странице.
Что такое недостача при инвентаризации
Бухгалтерский отдел любой компании обычно боится этого термина, потому что при выявлении нехватки намного труднее свести концы бухучета, чем при излишках. Но обнаружение недостатка продукции или материальных средств практически всегда происходит во время описи имущества.
Нехватка ТМЦ — это отсутствие нужного количества денег, товаров или мебели, предметов, принадлежащих организации и зафиксированных в реестре. Чтобы проводить проверку, сперва все должно быть поставлено на баланс — перечислено в бухгалтерских документах. Только после этих процедур можно проводить инвентаризацию и сверять показатели.
Еще одна особенность при данном процессе — указание ценности предмета. Если в отделе пропал компьютер, то сотрудники, несущие материальную ответственность, будут компенсировать издержки на его приобретение. Поэтому в бухучете при проведении описи всегда учитывается стоимость.
В аптечном пункте тоже есть свои правила. Несмотря на то что лекарства закупаются по себестоимости, с провизора или иного ответственного за недостачу в аптеке при инвентаризации человека может быть удержана полная розничная стоимость. Такая же ситуация с магазинами. Это объясняется тем, что нехватка считается убытком — владелец теряет не только закупочную стоимость, но и те деньги, которые он получил бы при продаже.
К недостаче относится испорченный продукт, сломанные вещи, битая посуда. Обычно данная категория отображается в бухучете и проводится как списанная на издержки. Иногда все же требуется компенсация, например, с официантов за разбитые бокалы, так как они являются ответственными за нее. Однако, если испорченный товар все же реализовали, но по сниженной цене, к недостаче относится разница между полным и итоговым чеком.
Инвентаризация кассы: цели и периодичность проведения
Инвентаризация кассы, как эффективный контролирующий инструмент, является основным мероприятием по проверке своевременности проведения денежных операций и принятия к учету, а также соблюдения требований закона при их оформлении. Ревизия кассы может проводиться, как самостоятельная проверка, либо быть одним из разделов комплексной ревизии производственно-финансовой деятельности фирмы. Проходит она в два этапа:
- инвентаризация денежной наличности и сопоставление документально подтвержденной информации с фактическим наличием денег;
- проверка соблюдения кассовой дисциплины.
Осуществлять контроль соблюдения кассовой дисциплины могут внутренние аудиторы компании, а также внешние ревизоры – органы Росфиннадзора и ИФНС.
В рамках внутрифирменного аудита периодичность инвентаризации устанавливается руководителем, а порядок проведения разрабатывается и закрепляется локальными актами.
Проверка кассы, как правило, производится:
- раз в месяц, квартал или полугодие (в соответствии с принятой учетной политикой), и обязательно на 1-е число года, следующего за финансовым;
- при передаче полномочий кассира другому сотруднику;
- при реорганизации/ликвидации компании;
- при возникших форс-мажорных обстоятельствах.
Внимание органов Росфиннадзора привлекают компании, получающие государственные инвестиции, квоты и ссуды из бюджета или внебюджетных фондов. Они проверяют движение средств по кассе и на счетах, рассматривая целевую направленность и законность расходования. Представители налоговых органов, инициируя проверку кассы, обращают внимание на полноту оприходования и учета выручки. Как правило, внешние проверяющие обеспечивают внезапность проверок, чего не происходит при запланированности контрольных мероприятий внутри компании.
Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности
Инвентаризацию (ревизию) кассы проводит комиссия, назначенная приказом руководителя организации. Приказ на ревизию кассы составляется по унифицированной форме № ИНВ-22. По результатам инвентаризации составляется акт унифицированной формы № ИНВ-15. При инвентаризации ценных бумаг и бланков строгой отчетности заполняется инвентаризационная опись унифицированной формы № ИНВ-16. Унифицированные формы, которыми оформляются проведение и результаты инвентаризации утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88.
Различают инвентаризации плановые, внезапные и инвентаризации, проводимые в соответствии с требованиями законодательства.
Порядок и сроки проведения плановых и внезапных инвентаризаций устанавливаются организацией, индивидуальным предпринимателем самостоятельно (п.1.11 Положения о порядке ведения кассовых операций, утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П).
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель) утверждает график проведения плановых инвентаризаций. Этот график составляется, как правило, главным бухгалтером. Плановые ревизии кассы обычно проводятся в начале первого рабочего дня каждого месяца. В этот день также снимаются остатки денежных средств в операционных кассах организации.
Внезапные проверки кассы также включаются в график проведения проверок с указанием только квартала, в котором планируется провести такие проверки. Конкретная дата определяется в день проведения внезапной проверки.
В процессе инвентаризации может быть выявлена недостача. Это касается не только продуктовых магазинов, но и любого предприятия, складских помещений. Контролю и описи подлежат мебель, техника, трудовые книжки, документация.
Оформлять результат проведения инвентаризации в виде составления акта нужно только после того, как будет проведена полная ревизия.
Функции акта о недостаче следующие:
- Позволяет определить точную сумму убытка.
- Отображает сумму, которую руководитель может взыскать с материально-ответственного лица.
- Используется для составления отчетности.
- Позволяет определить уровень работы предприятия.
Если размер недостачи будет выше, чем допустимая норма, то в организации назначается служебная проверка для выявления виновного лица.
Дисциплинарная ответственность
Помимо материальной ответственности, за неисполнение или ненадлежащее исполнение работником по его вине возложенных на него трудовых обязанностей работодатель имеет право применить к работнику дисциплинарное взыскание (ст. ст. 192 и 193 ТК РФ). Так, в случае выявления недостачи в кассе кассиру может быть сделано замечание или объявлен выговор, а при определенных обстоятельствах работодатель вправе даже уволить его. Принимая решение о наложении дисциплинарного взыскания, необходимо учитывать тяжесть совершенного проступка и обстоятельства, при которых он был совершен (ст. 192 ТК РФ).
Примечание. За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание (абз. 5 ст. 193 ТК РФ).
До применения дисциплинарного взыскания работодатель должен потребовать от работника письменное объяснение. Если по истечении двух рабочих дней работник его не представил, составляется соответствующий акт. Между тем непредставление работником письменных объяснений не является препятствием для наложения дисциплинарного взыскания (абз. 1 и 2 ст. 193 ТК РФ).
Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения проступка. Однако если к моменту выявления проступка прошло со дня его совершения больше шести месяцев (в случае выявления проступка по результатам ревизии кассы или аудиторской проверки — больше двух лет), то привлечь работника к дисциплинарной ответственности уже нельзя. Основание — абз. 4 ст. 193 ТК РФ.
Приказ (распоряжение) руководителя организации о применении дисциплинарного взыскания доводится до сведения работника под роспись в течение трех рабочих дней со дня его издания (не считая времени отсутствия сотрудника на работе). Если работник отказывается ознакомиться с данным приказом (распоряжением) под роспись, то об этом факте составляется соответствующий акт (абз. 6 ст. 193 ТК РФ).
Обратите внимание! Недостача в кассе — повод для увольнения!
Следующая часть включает в себя все сведения об участниках комиссии, которая проводила проверку: должности, подписи, расшифровки подписей. В этой же части вновь проставляется подпись материально-ответственного сотрудника, который присутствовал в процессе всей проверки.
Если в результате проверки обнаружились расхождения, о которых мы говорили выше, то есть факт недостачи денежных средств или их излишек, то эти сведения нужно обязательно включить на оборотной стороне Акта формы ИНВ-15. При этом следует внести туда комментарии или пояснения материально-ответственного лица, где он должен объясниться по поводу этих расхождений. После всех вышеуказанных процедур, принимая во внимание объяснение ответственного сотрудника, инициаторы проверки принимают решение о дальнейших действиях касательно денежной массы. Заключительное резюме также записывается на оборотной стороне бланка и заверяется подписью руководителя и печатью.
Заполнение ИНВ-15 при проведении инвентаризации кассы
Акт инвентаризации денежных средств имеет 2 стороны – основную, обязательную к заполнению, и оборотную, которая необходима лишь при выявлении несоответствий учетных данных с фактическими. Перед проведением инвентаризации кассир или сотрудник, отвечающий за кассовые операции, дает расписку о передаче всех денежных документов в бухгалтерию и подготовке кассы к проверке. Текст расписки предваряет начало проведения инвентаризации. В ходе проверки форма ИНВ-15 заполняется в такой последовательности:
- заносятся сведения о фактическом наличии денежных средств и их эквивалентов (БСО , путевок, лотерейных билетов, бланков перевозочных документов, багажных квитанций и др.)
- подводятся итоги наличия средств в стоимостном выражении;
- заносятся суммы, представленные по учетным документам;
- производится сопоставление позиций;
- выводится результат проведенных контрольных действий.
Одинаковые значения позиций в акте (суммы средств, имеющихся в кассе, и по документам) свидетельствуют о благополучном положении дел в кассе. При превышении суммы, установленной данными бухучета над фактическим наличием средств, говорит о недостаче, если же денег по документам меньше реального наличия, значит, в кассе образовались излишки. Предлагаем пример заполнения акта ИНВ-15.
Виновен всегда кассир
Кассиру вверяются на хранение материальные ценности (в данном случае – наличная выручка) на основании заключенного с ним трудового договора.
Ст. 242 ТК РФ говорит о том, что в таких ситуациях на работнике лежит полная материальная ответственность за компенсацию утраченных средств. А ст. 244 обуславливает правомерность заключения такого договора с работниками, занимающими должность кассира, если они достигли возраста совершеннолетия. Кроме кассиров, полная материальная ответственность ложится и на некоторые другие категории работников, предусмотренные Постановлением Минтруда России № 85 от 31 декабря 2002 года.
КСТАТИ! В случае причинения ущерба фирме вина кассира может быть не только в неправомерных действиях, но и в бездействии, а также в халатности и недобросовестном отношении к собственным трудовым обязанностям.
Как провести недостачу по бухгалтерии
При вине кассира сумма недостачи не учитывается при налоге на прибыль, поскольку даже при возмещении никакого дополнительного дохода не возникает. А если пришлось требовать сумму по суду, руководство несет расходы на судебные издержки и пошлину: вот их-то можно правомерно включить во внереализационные расходы.
В бухучете для этих операций существуют следующие проводки.
-
При возмещении работником всей суммы недостачи ее проводят по «Прочим доходам» в отчетном периоде, в котором их признал должник или суд:
- дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
- дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
- дебет 70, кредит 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» – сумма удержана из заработной платы кассира или внесена им в кассу.
-
Организация разрешила кассиру не возмещать недостачу. Сумма, ставшая уже безвозвратным ущербом, относится к «Прочим расходам»:
- дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
- дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба», кредит 94 – отнесение указанной суммы ущерба на виновное лицо;
- дебет 91-2, кредит 94 – сумма недостачи, не возмещаемая кассиром, признана в составе прочих расходов.
-
Вины кассира нет. Если средства утрачены в результате непреодолимых обстоятельств, а кассир не при чем, то убытки относят ко внереализационным расходам, признаваемым в налогообложении и списываемым на финансовые результаты деятельности фирмы:
- дебет 94, кредит 50 – выявлена N-ная сумма недостачи в кассе;
- дебет 91-2, кредит 74 – списана недостача с неустановленным виновником.
Основания для инвентаризации
Форма акта (ИНВ-15) была рекомендована постановлением Госкомстата Российской Федерации No 88 от 18 августа 1998 года, как обязательная и называлась «Акт инвентаризации наличных денежных средств». Изменения в документ вносились 27 марта 2000 года. А с 01.01.2013 форма ИНВ-15 переведена в разряд рекомендуемых (инф. Минфина РФ N ПЗ-10/2012).
Необходимость проведение инвентаризация наличных денег в кассе предприятия может возникнуть в ряде случаев.
- Замена кассира в случае его увольнения.
- Замещение кассира на период его отпуска или временного отсутствия по другой причине.
- Появились сведения об имеющихся нарушениях финансовой дисциплины со стороны кассира.
- Накануне проведения государственной ревизионной проверки.
Необходимость, целесообразность и периодичность данного вида ревизионных работ определяется руководителем предприятия, учреждения или организации. Проверка кассы проводится комиссией, специально назначаемой для этой цели.